COMUNE DI ISOLA DEL GRAN SASSO D'ITALIA

	
NOTA INTEGRATIVA           AL BILANCIO 2026	

PREMESSA

La presente Nota Integrativa al Bilancio di Previsione è redatta ai sensi di quanto previsto al punto 9.11 del principio contabile applicato concernente la programmazione e il bilancio Allegato 4/1 al D.lgs.118/2011 e ai sensi dell'art.11 comma 5 dello stesso decreto legislativo.

La Nota Integrativa è una relazione esplicativa dei contenuti del bilancio di previsione, al fine di rendere chiara e comprensiva la lettura dello stesso. Il documento analizza alcuni dati, illustrando le ipotesi assunte ed in particolare, i criteri adottati nella determinazione dei valori del bilancio di previsione.
Al fine di rendere più efficace la trattazione, il documento si articola in quattro parti:

•	La prima, dedicata alla illustrazione del bilancio nelle sue risultanze generali e nella valutazione dei relativi equilibri;

•	La seconda, dedicata all’apprezzamento analitico delle componenti dell’entrata e della spesa, con riferimento alle nuove modalità di rappresentazione previste dal D.Lgs.118/2011;

•	La terza, relativa agli enti ed organismi strumentali e alle partecipazioni.

•	La quarta, relativa all’analisi economico-finanziaria dei servizi erogati dal nostro ente.

QUADRO GENERALE

La proposta di Bilancio di Previsione viene elaborata tenuto conto del quadro normativo vigente.
.

PARTE PRIMA

1.00 Criteri di valutazione adottati per la formulazione delle previsioni

Il bilancio di previsione è il documento nel quale vengono rappresentate contabilmente le previsioni di natura finanziaria riferite agli esercizi compresi nell'arco temporale del Documento Unico di programmazione dell'ente (DUP), ed è stato redatto tenendo presente i vincoli legislativi e i principi contabili allegati al D.Lgs. n. 118/2011 e successivi decreti correttivi ed in particolare: i principi contabili generali, il principio contabile applicato della programmazione, il principio contabile applicato della contabilità finanziaria.
Si ricorda al riguardo che, ai sensi dell’art. 11, comma 14, del predetto decreto, a decorrere dal 2016 tutti gli enti sono tenuti ad adottare i nuovi schemi di bilancio che assumono valore a tutti gli effetti giuridici, anche con riguardo alla funzione autorizzatoria.
Come disposto dal D.Lgs. 118/2011, integrato e corretto dal D.Lgs. 126/2014, all’ art. 39, comma 2, il bilancio di previsione finanziario è pluriennale e comprende le previsioni di competenza e di cassa del primo esercizio del periodo considerato e le previsioni di competenza degli esercizi successivi.
Esso prevede anche che il bilancio di previsione sia redatto secondo gli schemi previsti dall’allegato 9 del D.Lgs., i relativi riepiloghi, i prospetti riguardanti il quadro generale riassuntivo e gli equilibri di bilancio, e i seguenti allegati:
a) il prospetto esplicativo del presunto risultato di amministrazione;
b) il prospetto concernente la composizione, per missioni e programmi, del fondo pluriennale vincolato;
c) il prospetto concernente la composizione del fondo crediti di dubbia esigibilità;
d) il prospetto dimostrativo del rispetto dei vincoli di indebitamento;
e) il prospetto delle spese previste per l’utilizzo di contributi e trasferimenti da parte di organismi comunitari e internazionali, per ciascuno degli anni considerati nel bilancio di previsione;
f) il prospetto delle spese previste per lo svolgimento delle funzioni delegate dalle regioni per ciascuno degli anni considerati nel bilancio di previsione;
g) il rendiconto di gestione e il bilancio consolidato deliberati e relativi al penultimo esercizio antecedente quello cui si riferisce il bilancio di previsione, se non integralmente pubblicati nel sito internet dell’ente locale;
h) le risultanze dei rendiconti e dei bilanci consolidati delle unioni di comuni e dei soggetti considerate nel gruppo “amministrazione pubblica” di cui al principio applicato del bilancio consolidato allegato al decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118 e successive modificazioni e integrazioni, relativi al penultimo esercizio antecedente quello cui il bilancio si riferisce. Se tali documenti contabili sono integralmente pubblicati nei siti internet degli enti, ne è allegato l’elenco con l’indicazione dei relativi siti web istituzionali;
i) la deliberazione, da adottarsi annualmente prima dell'approvazione del bilancio, con la quale i comuni verificano la quantità e qualità di aree e fabbricati da destinarsi alla residenza, alle attività produttive e terziarie - ai sensi delle leggi 18 aprile 1962, n. 167, 22 ottobre 1971, n. 865, e 5 agosto 1978, n. 457, - che potranno essere ceduti in proprietà od in diritto di superficie; con la stessa deliberazione i comuni stabiliscono il prezzo di cessione per ciascun tipo di area o di fabbricato;
j) le deliberazioni con le quali sono determinati, per l'esercizio successivo, le tariffe, le aliquote d'imposta e le eventuali maggiori detrazioni, le variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali, nonché, per i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei servizi stessi;
k) la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale prevista dalle disposizioni vigenti in materia;
l) il prospetto della concordanza tra bilancio di previsione e rispetto degli equilibri;
m) la nota integrativa;
n) la relazione del collegio dei revisori dei conti che riporta il parere dell’organo di revisione sul bilancio.

La presente nota integrativa, redatta ai sensi del punto 9.11 del Principio contabile applicato alla Programmazione (allegato n.4/1 al D.Lgs. n. 118/2011), e ha la funzione di fornire alcune indicazioni circa la quantificazione delle voci di bilancio.
Sebbene non sia stato definito uno schema di nota integrativa, il principio contabile ne individua il contenuto minimo, prevedendo l'illustrazione dei criteri seguiti per la determinazione dei principali stanziamenti di entrata, soprattutto delle entrate tributarie, e della spesa.
Inoltre il principio contabile prevede che vengano forniti:
•	i criteri di valutazione adottati per la formulazione delle previsioni, con particolare riferimento agli stanziamenti riguardanti gli accantonamenti per le spese potenziali e al fondo crediti di dubbia esigibilità, dando illustrazione dei crediti per i quali non è previsto l’accantonamento a tale fondo;
•	l’elenco analitico delle quote vincolate, accantonate e destinate agli investimenti del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre dell’esercizio precedente, distinguendo i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili, dai trasferimenti, da mutui e altri finanziamenti, vincoli formalmente attribuiti dall’ente;
•	l’elenco analitico degli utilizzi delle quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione presunto, distinguendo i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili, dai trasferimenti, dai mutui e da altri finanziamenti, vincoli formalmente attribuiti dall’ente;
•	l’elenco degli interventi programmati per spese di investimento finanziati col ricorso al debito e con le risorse disponibili;
•	nel caso in cui gli stanziamenti riguardanti il fondo pluriennale vincolato comprenda anche investimenti ancora in corso di definizione, le cause che non hanno reso possibile porre in essere la programmazione necessaria alla definizione dei relativi cronoprogrammi;
•	l’elenco delle garanzie principali o sussidiarie prestate dall’ente a favore di enti e di altri soggetti ai sensi delle leggi vigenti;
•	gli oneri e gli impegni finanziari stimati e stanziati in bilancio, derivanti da contratti relativi a strumenti finanziari derivati o da contratti di finanziamento che includono una componente derivata;
•	l'elenco dei propri enti ed organismi strumentali, precisando che i relativi bilanci consuntivi sono consultabili nel proprio sito internet fermo restando quanto previsto per gli enti locali dall'articolo 172, comma 1, lettera a) del Decreto Legislativo 18 agosto 2000, n. 267;
•	l’elenco delle partecipazioni possedute con l’indicazione della relativa quota percentuale;
•	altre informazioni riguardanti previsioni, richieste dalla legge o necessarie per l’interpretazione del bilancio.

Al fine di ottemperare in modo soddisfacente a queste disposizioni, con la redazione della presente nota integrativa, allegata al progetto di bilancio di previsione 2026-2028, l’ente si propone, oltre che di rispondere ad un preciso obbligo normativo, di rendere maggiormente chiara e comprensibile la lettura del contenuto dei nuovi modelli di bilancio.

I criteri di valutazione adottati per le previsioni triennali di entrata e spesa del bilancio di previsione  2026-2028 rispettano  i  principi  dell'annualità, unità, universalità, integrità, veridicità, attendibilità, correttezza, comprensibilità, significatività, rilevanza, flessibilità, congruità, prudenza, coerenza, continuità, costanza, comparabilità, verificabilità, neutralità, pubblicità e dell'equilibrio di bilancio.

Come disposto dal D.Lgs 118/2011, integrato e corretto dal D.Lgs 126/2014, all’art. 39 comma 2, il bilancio di previsione finanziario comprende le previsioni di competenza e di cassa del primo esercizio del periodo considerato e le previsioni di competenza degli esercizi successivi.

Le previsioni del bilancio potranno essere oggetto di eventuale adeguamento successivamente all’approvazione della Legge di Bilancio 2026 e/o di possibili ulteriori modifiche normative, tenuto conto che: l’art. 1, comma 169, della Legge 27 dicembre 2006, n. 296 (Legge 5 Finanziaria 2007) recita:

“Gli enti locali deliberano le tariffe e le aliquote relative ai tributi di loro competenza entro la data fissata da norme statali per la deliberazione del bilancio di previsione. Dette deliberazioni, anche se approvate successivamente all’inizio dell’esercizio purché entro il termine innanzi indicato, hanno effetto dal 1 gennaio dell’anno di riferimento. In caso di mancata approvazione entro il suddetto termine, le tariffe e le aliquote si intendono prorogate di anno in anno”.

Inoltre l’art. 193 del TUEL prevede che, al fine di ripristinare gli equilibri di bilancio, l’ente possa modificare le tariffe e le aliquote relative ai tributi di propria competenza fino al 31 luglio dell’anno di riferimento.

	Con il 16° correttivo ai principi contabili armonizzati, Dm 25 luglio 2023, sono entrate in vigore diverse novità elaborate nel corso dell'ultimo anno dalla Commissione Arconet, fra le quali la definizione di un processo di bilancio finalizzata all’approvazione entro il 31 dicembre dell'anno precedente a quello di riferimento.

2.00 Analisi degli equilibri parziali: una visione d'insieme

L’EQUILIBRIO DI BILANCIO è calcolato al fine di tenere conto degli effetti sulla gestione di competenza derivanti dalla destinazione delle risorse acquisite in bilancio, alla costituzione degli accantonamenti previsti dalle leggi e dai principi contabili e al rispetto dei vincoli specifici di destinazione.

Per meglio comprendere le soluzioni adottate, si procede alla presentazione del bilancio articolando il suo contenuto in sezioni e verificando, all’interno di ciascuna di esse, se sussiste l’equilibrio tra “fonti” ed “impieghi” in grado di assicurare all’Ente il perdurare di quelle situazioni di equilibrio monetario e finanziario indispensabili per una corretta gestione.
Si tratta di un’analisi di particolare interesse che tende ad evidenziare l’esistenza di eventuali squilibri dei risultati intermedi e la loro riconciliazione con le specifiche deroghe vigenti in materia.

A tal fine si procederà a suddividere il bilancio in tre principali partizioni, in particolare tratteremo nell’ordine:
A) Parte corrente;
B) Parte capitale;
C) Attività finanziaria

Nella tabella seguente vengono riportati, per una lettura integrata, i risultati parziali e totali di ciascuna delle tre parti richiamate, ottenuti come differenza tra entrate e spese relative, mentre ai paragrafi successivi si rinvierà l’analisi dettagliata di ciascuno di essi dai quali si evince il rispetto di tutti gli equilibri.

EQUILIBRI DI BILANCIO	2026	2027	2028	
A) Equilibrio di parte corrente	0,00	0,00	0,00	
				
B) Equilibrio di parte capitale	0,00	0,00	0,00	
				
C) Variazioni di attività finanziaria e di crediti di breve e medio/lungo termine	0,00	0,00	0,00	

Equilibrio Finale (A+B+C)	0,00	0,00	0,00	

Di norma, queste tre suddivisioni della gestione di competenza riportano una situazione di pareggio, dove gli stanziamenti di entrata finanziano interamente le previsioni di uscita. In circostanze particolari, invece, i risultati del bilancio di parte corrente e del bilancio di parte capitale possono riportare, rispettivamente, un avanzo e un disavanzo dello stesso importo, fermo restando il mantenimento del pareggio generale di bilancio. La situazione appena prospettata si verifica quando l'amministrazione decide di finanziare parzialmente le spese di parte capitale con un'eccedenza di risorse correnti (situazione economica attiva); questo, in altri termini, significa avere scelto di ricorrere ad un’autentica forma di autofinanziamento delle spese in conto capitale. In questo caso, il risparmio di spese correnti produce un surplus di risorse che permette all’ente di espandere gli investimenti senza dover ricorrere a mezzi di terzi a titolo oneroso (mutui passivi).

2.10 L'equilibrio del Bilancio corrente

Rappresenta la misurazione della quantità di entrate destinate all’ordinaria gestione dell’ente da utilizzare per il pagamento del personale, delle spese d’ufficio, dei beni di consumo, dei fitti e di tutte quelle spese che trovano utilizzo soltanto nell’esercizio di riferimento.
Nella tabella seguente vengono evidenziate le varie componenti dell’entrata e della spesa che concorrono al suo risultato finale.

EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE	COMPETENZA ANNO	
	2026	2027	2028	
Fondo di cassa iniziale    1.840.727,00				
A) Fondo pluriennale vincolato di entrata per spese correnti	(+)	62.366,37	0,00	0,00	
AA) Recupero disavanzo di amministrazione esercizio precedente	(-)	2.678,17	2.678,17	2.678,17	
B) Entrate Titoli 1.00 - 2.00 - 3.00
	(+)	4.598.557,45	4.549.588,65	4.549.588,65	
    di cui per estinzione anticipata di prestiti
		0,00	0,00	0,00	
C) Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche	(+)	0,00	0,00	0,00	
D) Spese Titolo 1.00 -  Spese correnti
	(-)	4.523.150,01	4.369.415,64	4.350.546,70	
           -di cui fondo pluriennale vincolato		0,00	0,00	0,00	
               -di cui fondo crediti di dubbia esigibilità		59.715,36	59.715,36	59.715,36	
E) Spese Titolo 2.04 -  Altri trasferimenti in conto capitale
	(-)	0,00	0,00	0,00	
F) Spese Titolo 4.00 -  Quote di capitale amm.to dei mutui e prestiti obbligazionari
	(-)	135.095,64	177.494,84	196.363,78	
    di cui per estinzione anticipata di prestiti
		0,00	0,00	0,00	
   di cui  Fondo anticipazioni di liquidità (DL 35/2013 e successive modifiche e rifinanziamenti)		0,00	0,00	0,00	
   G) Somma finale (G=A-AA+B+C-D-E-F)
		0,00	0,00	0,00	
ALTRE POSTE DIFFERENZIALI, PER ECCEZIONI PREVISTE DA NORME DI LEGGE E DA PRINCIPI CONTABILI, CHE HANNO EFFETTO SULL’ EQUILIBRIO  EX ARTICOLO 162, COMMA 6,  DEL TESTO UNICO DELLE LEGGI SULL’ORDINAMENTO DEGLI ENTI LOCALI	
H) Utilizzo risultato di amministrazione presunto per spese correnti e per rimborso dei prestiti (2)		0,00	0,00	0,00	
    di cui per estinzione anticipata di prestiti		0,00	0,00	0,00	
I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili		0,00	0,00	0,00	
    di cui per estinzione anticipata di prestiti		0,00	0,00	0,00	
L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili		0,00	0,00	0,00	
M) Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti		0,00	0,00	0,00	
EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE (3) O=G+H+I-L+M		0,00	0,00	0,00	

2.20 L'equilibrio del Bilancio investimenti

La parte capitale rappresenta le relazioni tra le fonti e gli impieghi che partecipano per più esercizi ai processi di produzione e di erogazione dei servizi dell’Ente. Tale parte è finalizzata alla realizzazione e all’acquisto di impianti, opere e beni non destinati all’uso corrente e permette di assicurare le infrastrutture necessarie per l’esercizio delle funzioni istituzionali, per la fornitura dei servizi pubblici e per realizzare gli obiettivi di sviluppo sociale ed economico della collettività.
L’equilibrio si ottiene confrontando le entrate per investimenti allocate al Titolo IV, V e al Titolo VI al netto delle somme utilizzate per il finanziamento della spesa corrente e per riscossioni di breve e medio/lungo termine, e tenendo conto dell’eventuale avanzo economico corrente e le spese allocate al Titolo II al netto di ‘altri trasferimenti in conto capitale’.
Nella tabella sotto riportata vengono evidenziate le varie componenti dell’entrata e della spesa del Bilancio parte capitale che concorrono al suo risultato finale: la presenza di un eventuale sbilanciamento (disavanzo) denota l’avvenuto finanziamento degli interventi in conto capitale con risorse di parte corrente.

EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE	COMPETENZA ANNO	
	2026	2027	2028	
P) Utilizzo risultato di amministrazione presunto   per spese di investimento	(+)	0,00	0,00	0,00	
Q) Fondo pluriennale vincolato di entrata per spese in conto capitale	(+)	930.541,25	0,00	0,00	
R) Entrate Titoli 4.00-5.00-6.00	(+)	12.141.036,96	9.328.960,42	4.530.900,00	
C) Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche	(-)	0,00	0,00	0,00	
I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge o  dei principi contabili	(-)	0,00	0,00	0,00	
S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossione crediti di breve termine	(-)	0,00	0,00	0,00	
S2) Entrate Titolo 5.03 per Riscossione crediti di medio-lungo termine	(-)	0,00	0,00	0,00	
T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzioni di attività finanziaria
	(-)	0,00	0,00	0,00	
L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili	(+)	0,00	0,00	0,00	
M) Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti	(-)	0,00	0,00	0,00	
U) Spese Titolo 2.00 - Spese in conto capitale	(-)	13.071.578,21	9.328.960,42	4.530.900,00	
     di cui fondo pluriennale vincolato di spesa		0,00	0,00	0,00	
V) Spese Titolo 3.01 per Acquisizioni di attività finanziarie	(-)	0,00	0,00	0,00	
E) Spese Titolo 2.04 -  Altri trasferimenti in conto capitale	(+)	0,00	0,00	0,00	
EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE
Z = P+Q+R-C-I-S1-S2-T+L-M-U-V+E		0,00	0,00	0,00	

2.30 L'equilibrio del Bilancio finale

La movimentazione di fondi evidenzia come si muovono le partite compensative del bilancio che non incidono sulle spese di consumo né sul patrimonio dell’Ente.
Durante la gestione si producono abitualmente movimenti di pura natura finanziaria, come le concessioni ed i rimborsi di crediti. Questi movimenti, in un'ottica tesa a separare tali poste dal resto del bilancio, sono denominati con il termine tecnico di movimenti di fondi e pongono in relazione tutti quei flussi finanziari di entrata e di uscita diretti ad assicurare un adeguato livello di liquidità all’Ente senza influenzare le due precedenti gestioni.

EQUILIBRIO FINALE	COMPETENZA ANNO	
	2026	2027	2028	
O) EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE	(+)	0,00	0,00	0,00	
Z) EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE	(+)	0,00	0,00	0,00	
S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossione crediti di breve termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.5.02.00.00.000	(+)	0,00	0,00	0,00	
S2) Entrate Titolo 5.03 per Riscossione crediti di medio-lungo termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.5.03.00.00.000	(+)	0,00	0,00	0,00	
T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzioni di attività finanziaria corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.5.04.00.00.000	(+)	0,00	0,00	0,00	
X1) Spese Titolo 3.02 per Concessione crediti di breve termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.3.02.00.00.000	(-)	0,00	0,00	0,00	
X2) Spese Titolo 3.03 per Concessione crediti di medio-lungo termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.3.03.00.00.000	(-)	0,00	0,00	0,00	
Y) Spese Titolo 3.04 per Altre spese per acquisizioni di attività finanziarie corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.3.04.00.00.000	(-)	0,00	0,00	0,00	
EQUILIBRIO FINALE
W=O+Z+S1+S2+T-X1-X2-Y		0,00	0,00	0,00	

PARTE SECONDA

3.00 Risultato di amministrazione presunto al 31/12/2025 e prospetti relativi alla distinzione dei vincoli e all'utilizzo delle quote vincolate

Il risultato di amministrazione presunto, è stato calcolato e poi scomposto nelle singole componenti (fondi accantonati, vincolati, destinati agli investimenti, non vincolati), e ciò al fine di conservare l’eventuale vincolo di destinazione dei singoli elementi. Il margine di azione dell’ente nell’utilizzare il risultato di amministrazione dell’esercizio precedente, dipende dall’esistenza o meno di una situazione definitiva che può essere già stata formalizzata o meno. A seconda dei casi, infatti, si può essere in presenza di rendiconto approvato, di chiusure di pre-consuntivo oppure di risultato presunto sulla base di chiusure contabili provvisorie (quando il bilancio di previsione è approvato prima dell’inizio dell’esercizio a cui si riferisce).

Per quanto riguarda il procedimento seguito per la stesura del bilancio, si è proceduto a determinare il valore contabile del risultato di amministrazione applicando valutazioni prudenziali sulla scorta dei dati contabili al momento esistenti.

Il prospetto mostra la composizione del risultato.

Composizione e utilizzo del risultato di amministrazione	Esercizio	
Risultato di amministrazione		
Risultato di amministrazione presunto al 31/12/2025	(a)           444.601,31	
		
Parte accantonata	(b)           251.679,15	
Parte vincolata	(c)           50.569,52	
Parte destinata agli investimenti	(d)           0,00	
		
Totale parte disponibile (e=a-b-c-d)	(e)           142.352,64	

Il risultato di amministrazione presunto al 31/12/2025 ammonta a euro 142.352,64 come da prospetto analitico allegato al Bilancio di previsione.
Di questi euro 59.715,36 rappresentano la quota accantonata a fronte del Fondo crediti di dubbia esigibilità al 31/12/2025.
La quota vincolata di euro 50.569,52 risulta così scomposta:
•	euro 0,00 vincoli derivanti da leggi e dai principi contabili
•	euro 13.012,89 vincoli derivanti da trasferimenti
•	euro 0,00 vincoli derivanti dalla contrazione di mutui
•	euro 0,00 vincoli formalmente attribuiti dall’ente
•	euro 37.556,63 altri vincoli
L’ importo totale dell’utilizzo delle quote del risultato di amministrazione presunto ammonta a euro 0,00 così scomposto:
•	euro 0,00 utilizzo quota accantonata  (da consuntivo anno precedente o previa verifica di 							preconsuntivo - salvo l'utilizzo del FAL)
•	euro 0,00 utilizzo quota vincolata
•	euro 0,00 utilizzo quota destinata agli investimenti (previa approvazione del rendiconto)
•	euro 0,00 utilizzo quota disponibile (previa approvazione del rendiconto)

Elenco analitico degli utilizzi delle quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione, distinguendo i vincoli derivanti dall’utilizzo della quota vincolata, dall’utilizzo della quota accantonata, dall’utilizzo della quota destinata agli investimenti e infine della quota utilizzata di avanzo disponibile.

Al bilancio di previsione, ai sensi del principio contabile applicato alla programmazione, deve essere allegata la tabella dimostrativa del risultato di amministrazione presunto che evidenzia le risultanze presuntive della gestione dell’esercizio precedente a quello in cui il bilancio di previsione di riferisce.
La prima parte del prospetto consente di determinare l’importo del risultato di amministrazione per approssimazioni successive, attraverso:
a)	l’indicazione del risultato di amministrazione iniziale dell'esercizio precedente a quello cui si riferisce il bilancio, che costituisce un dato certo, determinato dall’ultimo consuntivo approvato;
b)	 il calcolo del risultato di amministrazione dell’esercizio precedente a quello cui si riferisce il bilancio alla data in cui si predispone lo schema di bilancio, determinato sulla base delle registrazioni contabili alla data di elaborazione dello schema di bilancio;
c)	la stima degli impegni e degli accertamenti che si prevede di registrare nel resto dell’esercizio in corso, e delle variazioni dei residui attivi e passivi che si prevede di effettuare in sede di riaccertamento.
Sulla base di tali dati  e dell’importo del fondo pluriennale vincolato di spesa definitivamente stanziato in spesa dell’esercizio precedente (se il bilancio di previsione è predisposto nel corso dell’esercizio cui si riferisce, si fa riferimento all’importo del fondo pluriennale cui corrispondono impegni imputati agli esercizi successivi, determinato sulla base del preconsuntivo), si determina il risultato di amministrazione presunto dell’esercizio precedente a quello cui si riferisce il bilancio di previsione.
Se il bilancio di previsione è approvato successivamente alla data del 31 dicembre dell’esercizio precedente, la parte di cui alla lettera c) è compilata solo per la voce relativa al fondo pluriennale vincolato formatosi nell’esercizio precedente a quello cui si riferisce il bilancio di previsione

La seconda parte del prospetto rappresenta la composizione del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre dell’esercizio precedente a quello cui si riferisce il bilancio di previsione, modificata secondo gli schemi introdotti dal DM del MEF del 01 settembre 2021:

•	dalla quota del risultato di amministrazione accantonata. Gli accantonamenti dell’avanzo sono il fondo crediti di dubbia esigibilità, l’accantonamento per i residui perenti (solo per le regioni), l’accantonamento per il FAL, il Fondo Perdite società partecipate, il Fondo Contenzioso  e altri eventuali accantonamenti per passività potenziali, voce in cui è incluso l’accantonamento per Fondo Garanzia Debiti Commerciali; l’iscrizione di tale voce è subordinata all’approvazione del consuntivo anno precedente o previa verifica di preconsuntivo, salvo per l'utilizzo del FAL

•	della quota vincolata del risultato di amministrazione del periodo precedente, precisando a quali vincoli si fa riferimento, secondo la classificazione prevista dal principio applicato 9.2; L’elenco analitico dei vincoli è riportato nella nota integrativa, distinguendo:
o	i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili,
o	i vincoli dai trasferimenti,
o	i vincoli derivanti da mutui e altri finanziamenti;
o	I vincoli formalmente attribuiti dall’ente;
o	Altri vincoli	

•	dalla quota del risultato di amministrazione destinata agli investimenti. I fondi destinati a investimento sono costituiti dalle entrate in c/capitale senza vincoli di specifica destinazione che ancora non hanno finanziato spese di investimento, utilizzabili solo a seguito dell’approvazione del rendiconto;

•	l’eventuale quota libera dell’avanzo di amministrazione presunto utilizzabile solo a seguito dell’approvazione del rendiconto, quando ne sia dimostrata la sua effettiva consistenza e, quindi, nella misura in cui l’avanzo risulti effettivamente realizzato. Nel caso in cui l’importo della quota libera risulti negativo, si è in presenza di un disavanzo di amministrazione, da recuperare secondo le modalità previste nel principio n. 9.2 della contabilità finanziaria.

Gli allegati alla Nota Integrativa che elencano le risorse presunte vincolate, le risorse presunte accantonate e i presunti fondi destinati agli investimenti nel risultato di amministrazione presunto, devono essere redatti obbligatoriamente nel caso in cui il bilancio di previsione sia approvato nel corso del primo esercizio considerato nel bilancio stesso e preveda l’utilizzo delle quote vincolate, accantonate e destinate agli investimenti del risultato di amministrazione presunto, nel rispetto di quanto previsto dall’articolo 42, comma 9, del presente decreto e dell’articolo 187, commi 3 e 3 quinquies, del TUEL.
Nell’elenco analitico delle risorse accantonate nel risultato di amministrazione presunto di cui all’allegato a1 è stata introdotta la tipologia Fondo Garanzia Debiti Commerciali.
Relativamente al prospetto di all’allegato a2 “Elenco analitico delle risorse vincolate nel risultato di amministrazione presunto” introdotto con il DM del 01 agosto 2019, da segnalare tra le considerevoli novità applicative, la previsione che le entrate vincolate possono avere anche la natura di entrate di dubbia e difficile esazione e pertanto devono essere, nel rispetto della disciplina, oggetto di accantonamento al FCDE o rientrare tra le entrate che richiedono altri  accantonamenti nel rispetto della disciplina armonizzata.
L’allegato, per evidenziare le quote vincolate al netto degli accantonamenti, riporta in calce i totali degli accantonamenti effettuati rispettivamente per le singole quote vincolate obbligatoriamente rappresentate nel prospetto del risultato di amministrazione presunto e già elencate analiticamente nell’allegato a/1.
Tale rappresentazione, nel prospetto del risultato di amministrazione, delle quote vincolate al netto degli accantonamenti consente di migliorare il totale parte disponibile dell’avanzo presunto, determinando una maggiore quota libera o un minor disavanzo e di evitare l’utilizzo, anticipatamente rispetto all’approvazione del consuntivo, sia pure nei termini consentiti dalla legge, di quote vincolate comprensive della quota di dubbia e difficile esazione.
Di seguito il prospetto delle quote accantonate sulle risorse vincolate (Vedi elenco analitico delle risorse vincolate nel risultato di amministrazione presunto (All. a/2))
	
Totale risorse vincolate (h +(h/1)+(h/2)+(h/3)+(h/4)+(h/5)
	 50.569,52	
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da legge (i/1)	0,00	
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da trasferimenti (i/2)	0,00	
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da finanziamenti (i/3)	0,00	
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate dall'ente  (i/4)	0,00	
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da altro (i/5)	0,00	
Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate  (i=i/1+i/2+i/3+i/4+i/5)	0,00	
Totale risorse vincolate da legge al netto  di quelle che sono state oggetto di accantonamenti (l/1=h/1-i/1)	0,00	
Totale risorse vincolate da trasferimenti al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti (l/2=h/2-i/2)	13.012,89	
Totale risorse vincolate da finanziamenti al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti (l/3=h/3-i/3)	0,00	
Totale risorse vincolate dall'Ente al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti (l/4=h/4-i/4)	0,00	
Totale risorse vincolate da altro al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti (l/5=h5-i/5)	37.556,63	
Totale risorse vincolate al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti (l=h-i)(1)	50.569,52	

3.10 Il Fondo pluriennale vincolato

Ai sensi del punto 5.4 del Principio contabile applicato n.2 concernente la contabilità finanziaria (allegato n.4/2 al D.Lgs. 118/2011), “Il fondo pluriennale vincolato è un saldo finanziario, costituito da risorse già accertate destinate al finanziamento di obbligazioni passive dell’ente già impegnate, ma esigibili in esercizi successivi a quello in cui è accertata l’entrata.
Trattasi di un saldo finanziario che garantisce la copertura di spese imputate agli esercizi successivi a quello in corso, che nasce dall’esigenza di applicare il principio della competenza finanziaria potenziata, e rendere evidente la distanza temporale intercorrente tra l’acquisizione dei finanziamenti e l’effettivo impiego di tali risorse.
Il fondo pluriennale vincolate è formato solo da entrate correnti vincolate e da entrate destinate al finanziamento di investimenti, accertate e imputate agli esercizi precedenti a quelli di imputazione delle relative spese.” […]

Per quanto riguarda la sua composizione, il medesimo punto 5.4 prevede che: “L’ammontare complessivo del fondo iscritto in entrata, distinto in parte corrente e in c/capitale, è pari alla sommatoria degli accantonamenti riguardanti il fondo stanziati nella spesa del bilancio dell’esercizio precedente, nei singoli programmi di bilancio cui si riferiscono le spese, dell’esercizio precedente. Solo con riferimento al primo esercizio, l’importo complessivo del fondo pluriennale, iscritto tra le entrate, può risultare inferiore all’importo dei fondi pluriennali di spesa dell’esercizio precedente, nel caso in cui sia possibile stimare o far riferimento, sulla base di dati di preconsuntivo all’importo, riferito al 31 dicembre dell’anno precedente al periodo di riferimento del bilancio di previsione, degli impegni imputati agli esercizi precedenti finanziati dal fondo pluriennale vincolato”. […]
“In fase di previsione il fondo pluriennale vincolato stanziato tra le spese è costituito da due componenti logicamente distinte:
1) la quota di risorse accertate negli esercizi precedenti che costituiscono la copertura di spese già impegnate negli esercizi precedenti a quello cui si riferisce il bilancio e imputate agli esercizi successivi;
2) le risorse che si prevede di accertare nel corso dell’esercizio, destinate a costituire la copertura di spese che si prevede di impegnare nel corso dell’esercizio cui si riferisce il bilancio, con imputazione agli esercizi successivi.”

Ciò detto, la rappresentazione contabile del Fondo pluriennale vincolato nel bilancio di previsione 2026 del nostro ente è così sintetizzabile:

Fondo pluriennale vincolato - ENTRATA	2026	2027	2028	
				
Fondo Pluriennale Vincolato per spese correnti	62.366,37	0,00	0,00	
Fondo Pluriennale Vincolato per spese in conto capitale	930.541,25	0,00	0,00	
Fondo pluriennale vincolato per incremento di attività finanziarie  (1)	0,00	0,00	0,00	
Totale Entrate FPV	992.907,62	0,00	0,00	

Fondo pluriennale vincolato - SPESA	2026	2027	2028	
				
di cui Fondo Pluriennale Vincolato per spese correnti	0,00	0,00	0,00	
di cui Fondo Pluriennale Vincolato per spese in conto capitale	0,00	0,00	0,00	
di cui Fondo Pluriennale Vincolato  per incremento di attività finanziarie	0,00	0,00	0,00	
Totale Spese FPV	0,00	0,00	0,00	

4.00 Analisi dell'Entrata
L’analisi delle entrate di un bilancio di un ente locale rappresenta un’operazione prioritaria e fondamentale per valutare la capacità di gestione ordinaria e straordinaria.
Si possono principalmente classificare le entrate in Entrate correnti, ovvero le risorse utilizzate dall’ente per la copertura delle spese di ordinaria amministrazione, e Entrate in conto capitale, ovvero le risorse reperite attraverso canali diversi dall’imposizione fiscale e dai trasferimenti correnti, cioè entrate di carattere straordinario.
Le entrate di competenza dell'esercizio sono il vero asse portante dell'intero bilancio. La dimensione che assume la gestione economica e finanziaria dell'ente dipende dal volume di risorse che vengono in vario modo reperite. Questo valore complessivo, pertanto, identifica l'entità dell'entrata che l'ente potrà successivamente utilizzare per finanziare spese correnti od interventi d'investimento.
L’Ente per programmare correttamente l'attività di spesa, deve infatti conoscere quali siano i mezzi finanziari di cui può disporre, garantendosi così un adeguato margine di manovra nel versante degli interventi della gestione ordinaria o in c/capitale.

4.10 Analisi per titoli
Le risorse di cui l’Ente può disporre sono costituite da poste di diversa natura, come le entrate tributarie, i trasferimenti correnti, le entrate extratributarie, le entrate in conto capitale, le entrate da riduzioni di attività finanziarie, le accensioni di prestiti, le anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere, e infine le entrate per conto di terzi e partite di giro.
La suddivisione in titoli identifica la natura e la fonte di provenienza delle entrate. In particolare:
a) il “Titolo I” comprende le entrate aventi natura tributaria. Si tratta di entrate per le quali l’Ente ha una certa discrezionalità impositiva, che si manifesta attraverso l’approvazione di appositi regolamenti, nel rispetto della normativa-quadro vigente;
b) il “Titolo II” vede iscritte le entrate provenienti da trasferimenti dello Stato e di altri enti del settore pubblico allargato, finalizzate alla gestione corrente, cioè ad assicurare l’ordinaria attività dell’Ente;
c) il “Titolo III” sintetizza tutte le entrate di natura extratributaria, costituite, per la maggior parte, da proventi di natura patrimoniale propria o dai servizi pubblici erogati;
d) il “Titolo IV” è costituito da entrate in conto capitale, derivanti da alienazione di beni e da trasferimenti dello Stato o di altri enti del settore pubblico allargato che, a differenza di quelli riportati nel Titolo II, sono diretti a finanziare le spese d’investimento;
e) il “Titolo V” propone le entrate ottenute da riduzioni di attività finanziarie;
f) il “Titolo VI” comprende le entrate derivanti da accensioni di prestiti.
e) il “Titolo VII” propone le entrate da anticipazioni di cassa;
f) il “Titolo IX” comprende le entrate derivanti da operazioni e/o servizi erogati per conto di terzi e partite di giro.

Il quadro riporta l'elenco delle entrate di competenza, al netto dell'avanzo di amministrazione iscritto, stanziate nel bilancio di previsione e raggruppate in titoli. Gli importi sono espressi in euro mentre l'ultima colonna, trasformando i valori monetari in percentuali, indica l'importanza delle singole voci sul totale generale.

TITOLI DELL’ENTRATA (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
TITOLO I - Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa	2.053.778,21	8,67%	2.053.778,21	9,86%	2.053.778,21	12,82%	
TITOLO II - Trasferimenti correnti	2.023.251,40	8,54%	1.983.251,40	9,52%	1.983.251,40	12,38%	
TITOLO III - Entrate extratributarie	521.527,84	2,20%	512.559,04	2,46%	512.559,04	3,20%	
TITOLO IV - Entrate in conto capitale	11.941.036,96	50,42%	9.328.960,42	44,80%	4.530.900,00	28,28%	
TITOLO V - Entrate da riduzione di attività finanziarie	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
TITOLO VI - Accensione prestiti	200.000,00	0,84%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
TITOLO VII - Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	2.500.000,00	10,56%	2.500.000,00	12,01%	2.500.000,00	15,60%	
TITOLO IX - Entrate per conto di terzi e partite di giro	4.443.352,98	18,77%	4.443.352,98	21,35%	4.443.352,98	27,72%	
Totale	23.682.947,39		20.821.902,05		16.023.841,63		

La tabella successiva, invece, permette un confronto delle previsioni 2026 con gli stanziamenti assestati dell’esercizio 2025 e con gli accertamenti definitivi degli anni 2024 e 2025.

TITOLI DELL’ENTRATA	Accertamenti	Accertamenti	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
TITOLO I	2.680.278,70	1.418.985,92	2.504.724,62	2.053.778,21	
TITOLO II	2.056.346,64	949.839,03	2.842.310,39	2.023.251,40	
TITOLO III	440.688,71	352.653,94	500.135,92	521.527,84	
TITOLO IV	11.821.297,09	476.972,19	10.892.822,94	11.941.036,96	
TITOLO V	0,00	0,00	0,00	0,00	
TITOLO VI	0,00	276.000,00	476.000,00	200.000,00	
TITOLO VII	0,00	0,00	2.500.000,00	2.500.000,00	
TITOLO IX	780.070,77	986.220,31	4.443.352,98	4.443.352,98	
Totale	17.778.681,91	4.460.671,39	24.159.346,85	23.682.947,39	

4.11 Le entrate ricorrenti e non ricorrenti
Si riporta il prospetto delle entrate per titoli in cui si evidenzia la parte non ricorrente.
A tal fine si ricorda che le entrate sono distinte in ricorrenti e non ricorrenti a seconda se l’acquisizione dell’entrata sia prevista a regime ovvero limitata ad uno o più esercizi, e le spese sono distinte in ricorrente e non ricorrente, a seconda se la spesa sia prevista a regime o limitata ad uno o più esercizi.
Sono, in ogni caso, da considerarsi non ricorrenti le entrate riguardanti:
•	donazioni, sanatorie, abusi edilizi e sanzioni;
•	condoni;
•	gettiti derivanti dalla lotta all’evasione tributaria;
•	entrate per eventi calamitosi;
•	alienazione di immobilizzazioni;
•	le accensioni di prestiti;
•	i contributi agli investimenti, a meno che non siano espressamente definitivi “continuativi” dal provvedimento o dalla norma che ne autorizza l’erogazione.

TITOLI  
	ENTRATE (DLGS 118/2011)	
	Previsione 2026	Previsione 2027	Previsione 2028	
	Totale	di cui non ricorrente	Totale	di cui non ricorrente	Totale	di cui non ricorrente	
TITOLO I - Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa	2.053.778,21	0,00	2.053.778,21	0,00	2.053.778,21	0,00	
TITOLO II - Trasferimenti correnti	2.023.251,40	0,00	1.983.251,40	0,00	1.983.251,40	0,00	
TITOLO III - Entrate extratributarie	521.527,84	0,00	512.559,04	0,00	512.559,04	0,00	
TITOLO IV - Entrate in conto capitale	11.941.036,96	0,00	9.328.960,42	0,00	4.530.900,00	0,00	
TITOLO V - Entrate da riduzione di attività finanziarie	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
TITOLO VI - Accensione prestiti	200.000,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
TITOLO VII - Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	2.500.000,00	0,00	2.500.000,00	0,00	2.500.000,00	0,00	
TITOLO XI - Entrate per conto di terzi e partite di giro	4.443.352,98	0,00	4.443.352,98	0,00	4.443.352,98	0,00	
TOTALE	23.682.947,39	0,00	20.821.902,05	0,00	16.023.841,63	0,00	

4.20 Le Entrate Tributarie
Appartengono a questo consistente aggregato le imposte, le tasse, i tributi speciali ed altre entrate tributarie proprie di minore importanza. Si tratta di entrate per le quali l’Ente ha una certa discrezionalità impositiva, che si manifesta attraverso l’approvazione di appositi regolamenti, nel rispetto della normativa-quadro vigente.
Le entrate tributarie sono suddivise in 5 principali tipologie che misurano le diverse forme di contribuzione dei cittadini alla gestione dell’Ente.
La tipologia 101 “Imposte, tasse e proventi assimilati” accoglie i prelievi per le prestazioni obbligatorie in denaro che l’ente locale impone ai cittadini contribuenti, per far fronte alle spese necessarie al proprio mantenimento e per soddisfare i bisogni pubblici. Comprende i tributi che il singolo cittadino contribuente è tenuto a versare come corrispettivo (pagamento) di un'utilità che egli riceve a fronte di specifici servizi o controprestazioni dell’Ente, a sua richiesta. La normativa relativa a tale voce è in continua evoluzione.
Nelle tabelle sottostanti viene presentata dapprima la composizione della previsione di competenza del Titolo I dell’entrata riferita al pluriennale 2026-2028 e il rapporto proporzionale tra le varie tipologie, poi il confronto della previsione 2026 di ciascuna tipologia con l’assestato 2025 e con gli accertamenti degli esercizi 2025 e 2024.

TIPOLOGIE DEL TITOLO I
(DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
Tipologia 101 - Imposte, tasse e proventi assimilati	2.053.778,21	100,00%	2.053.778,21	100,00%	2.053.778,21	100,00%	
Tipologia 104 - Compartecipazioni di tributi	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 301 - Fondi perequativi da Amministrazioni Centrali	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 302 - Fondi perequativi dalla Regione o Provincia autonoma	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Totale TITOLO I - Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa	2.053.778,21		2.053.778,21		2.053.778,21		

TIPOLOGIE
DEL
TITOLO I	Accertamenti 2024	Accertamenti 2025	Assestato 2025	Previsioni 2026	
Tipologia 101	1.995.358,06	1.418.985,92	2.504.724,62	2.053.778,21	
Tipologia 104	0,00	0,00	0,00	0,00	
Tipologia 301	684.920,64	0,00	0,00	0,00	
Tipologia 302	0,00	0,00	0,00	0,00	
Totale Titolo I	2.680.278,70	1.418.985,92	2.504.724,62	2.053.778,21	

Addizionale comunale all’IRPEF
Relativamente all’addizionale comunale IRPEF è confermata l’esenzione per i redditi fino ad euro 15.000,00 mentre per i contribuenti con redditi superiori ad euro 15.000,00 si applicano le aliquote per scaglioni indicate nella tabella seguente. L’entrata prevista è di euro 330.000,00.
Scaglioni di reddito complessivo	Aliquota addizionale comunale IRPEF	
Fino a € 15.000	0,70%	
Oltre € 15.000 e fino a € 28.000	0,75%	
Oltre € 28.000 e fino a € 50.000	0,78%	
Oltre € 50.000	0,80%	

I soggetti che non rientrano nell’ipotesi di esenzione sopra indicata fino ad euro 15.000,00 sono obbligati al pagamento dell’addizionale comunale IRPEF sull’intero reddito complessivo posseduto.

4.40 Le Entrate Extratributarie
Nel Titolo III delle entrate sono collocate le risorse di natura extratributaria. Insieme alle entrate dei titoli I e II contribuiscono a finanziare le spese correnti.
Appartengono a questo insieme i proventi dei servizi pubblici, i proventi dei beni dell'ente, gli interessi sulle anticipazioni e sui crediti, gli utili netti delle aziende speciali e partecipate, i dividendi di società e altre poste residuali come i proventi diversi.

Nella voce proventi da servizi pubblici sono comprese le tariffe che i cittadini pagano per accedere ai servizi erogati dall’Ente, che a mero titolo esemplificativo e non esaustivo possono essere: refezione scolastica delle scuole materne statali ed elementari, musei, impianti sportivi, teatro/cinema, Illuminazione votiva, ecc. Detti proventi dell’ente hanno un impatto diretto sui cittadini utenti perché abbracciano tutte le prestazioni rese alla cittadinanza sotto forma di servizi istituzionali (servizi essenziali), servizi a domanda individuale e servizi produttivi. I proventi dei beni comunali sono costituiti dagli affitti addebitati agli utilizzatori degli immobili del patrimonio disponibile, concessi in locazione.

Nelle successive tabelle viene presentata dapprima la previsione pluriennale 2026-2028 con la ripartizione percentuale delle tipologie rispetto al valore complessivo del titolo III e in seguito, il confronto di ciascuna tipologia con i valori dell’assestato 2025 e degli accertamenti degli esercizi 2025 e 2024.

TIPOLOGIE DEL TITOLO III
(DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
Tipologia 100: Vendita di beni e servizi e proventi derivanti dalla gestione dei beni	469.756,84	90,07%	466.778,04	91,07%	466.778,04	91,07%	
Tipologia 200: Proventi derivanti dall'attività di controllo e repressione delle irregolarità e degli illeciti	17.500,00	3,36%	17.500,00	3,41%	17.500,00	3,41%	
Tipologia 300: Interessi attivi	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 400: Altre entrate da redditi da capitale	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 500: Rimborsi e altre entrate correnti	34.271,00	6,57%	28.281,00	5,52%	28.281,00	5,52%	
Totale Titolo III Entrate extratributarie	521.527,84		512.559,04		512.559,04		

TIPOLOGIE
DEL TITOLO III	Accertamenti	Accertamenti	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
TIPOLOGIA 100	360.392,14	308.480,73	445.667,14	469.756,84	
TIPOLOGIA 200	35.676,19	15.411,83	23.500,00	17.500,00	
TIPOLOGIA 300	0,00	0,00	0,00	0,00	
TIPOLOGIA 400	0,00	0,00	0,00	0,00	
TIPOLOGIA 500	44.620,38	28.761,38	30.968,78	34.271,00	
TOTALE	440.688,71	352.653,94	500.135,92	521.527,84	

4.41 Analisi delle voci di entrata più significative del titolo III
Entrate da servizi dell’Ente
Non tutti i servizi sono gestiti direttamente dagli enti e, pertanto, a parità di prestazioni erogate, sono riscontrabili anche notevoli scostamenti tra i valori. Peraltro tale divergenza è evidenziabile anche all’interno del medesimo Ente, nel caso in cui si adotti una differente modalità di gestione del servizio. Ne consegue che detto valore deve essere oggetto di confronto congiunto con il primo, cioè con quello relativo ai servizi gestiti in economia, al fine di trarre un giudizio complessivo sull’andamento dei servizi a domanda individuale e produttivi attivati dall’Ente.
Entrate da sanzioni amministrative per violazione codice della strada
Il prospetto seguente vuole dare dimostrazione dell’andamento delle entrate per violazioni al codice della strada negli anni più recenti, nonché individuare l’atto amministrativo di destinazione della quota percentuale vincolata delle stesse.
L’art. 208 del decreto legislativo n. 285 del 1992 è stato modificato dall’art. 40 della legge n. 120/2010. Nella versione precedente l’art. 208 comma 4 disponeva che una quota pari al 50 per cento dei proventi spettanti a regioni, province e comuni fosse devoluta alle finalità di cui al comma 2 (promozione della sicurezza della circolazione, studi e ricerche in materia di sicurezza stradale, assistenza e previdenza del personale, etc.).
A seguito delle modifiche ex L. n. 120 del 29 luglio 2010, con l’art. 208 comma 4, in sintesi, il legislatore individua un vincolo di destinazione per il 50% dei proventi da sanzioni amministrative, articolato in tre filoni:
a) interventi riguardanti la segnaletica delle strade di proprietà dell’ente, per almeno ¼ del predetto 50%;
b) potenziamento delle attività di controllo e di accertamento delle violazioni per almeno un altro ¼ del predetto 50%;
c) un’ampia congerie di fattispecie per la quota residuale, in parte coincidenti con le destinazioni già proprie della precedente disciplina.
Ai sensi del comma 5, gli enti locali determinano annualmente, con delibera di giunta, le quote da destinare alle finalità di cui al comma 4, con facoltà dell'ente di utilizzare in tutto o in parte la restante quota del 50 per cento dei proventi per le finalità di cui al citato comma 4.

ENTRATA	Esercizio	Esercizio	Esercizio	Esercizio	
	2023	2024	2025	2026	
PREVISIONE	25.000,00	21.000,00	23.500,00	17.500,00	
ACCERTAMENTO	9.000,00	35.676,00	15.411,83	0,00	
RISCOSSIONE (COMPETENZA)	9.000,00	35.676,00	15.411,83	0,00	

Si dà atto infine che, ai sensi dell’art. 142 cds, i proventi dalle multe con autovelox o altri dispositivi elettronici sono da destinare nella misura del 50% all’ente proprietario della strada (con obbligo di rendiconto), mentre la restante quota è tutta vincolata. Tale quota è destinata ad interventi di manutenzione e messa in sicurezza delle infrastrutture stradali, potenziamento delle attività di controllo e di accertamento delle violazioni in materia di circolazione stradale (compreso il personale).

4.50 Le Entrate in Conto Capitale
Le entrate del titolo IV contribuiscono, al finanziamento delle spese d’investimento, finalizzate all’acquisizione di quei beni a fecondità ripetuta, utilizzati per più esercizi, nei processi produttivi/erogativi dell’Ente locale. Ai fini della presente analisi bisogna differenziare, all’interno del titolo IV, le forme di autofinanziamento, ottenute attraverso l’alienazione di beni di proprietà, da quelle di finanziamento esterno anche se, nella maggior parte dei casi, trattasi di trasferimenti di capitale a fondo perduto non onerosi per l’Ente.
Nelle successive tabelle viene presentata dapprima la previsione pluriennale 2026-2028 con la ripartizione percentuale delle tipologie rispetto al valore complessivo del titolo IV e in seguito, il confronto di ciascuna tipologia con i valori dell’assestato 2025 e degli accertamenti degli esercizi 2025 e 2024.
TIPOLOGIE DEL TITOLO IV (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
Tipologia 100: Tributi in conto capitale	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 200: Contributi agli investimenti	8.780.766,45	73,53%	8.798.060,42	94,31%	4.000.000,00	88,28%	
Tipologia 300: Altri trasferimenti in conto capitale	2.629.370,51	22,02%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 400: Entrate da alienazione di beni materiali e immateriali	465.000,00	3,89%	465.000,00	4,98%	465.000,00	10,26%	
Tipologia 500: Altre entrate in conto capitale	65.900,00	0,56%	65.900,00	0,71%	65.900,00	1,46%	
Totale Titolo IV	11.941.036,96		9.328.960,42		4.530.900,00		

TIPOLOGIE
 DEL TITOLO IV	Accertamenti	Accertamenti	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
Tipologia 100	0,00	0,00	0,00	0,00	
Tipologia 200	7.349.060,58	303.995,98	10.361.922,94	8.780.766,45	
Tipologia 300	3.948.184,37	0,00	0,00	2.629.370,51	
Tipologia 400	468.230,35	137.854,89	465.000,00	465.000,00	
Tipologia 500	55.821,79	35.121,32	65.900,00	65.900,00	
Totale Titolo IV	11.821.297,09	476.972,19	10.892.822,94	11.941.036,96	

Le entrate del titolo V derivano da riduzioni di attività finanziarie. Nelle successive tabelle viene presentata dapprima la previsione pluriennale 2026-2028 con la ripartizione percentuale delle tipologie rispetto al valore complessivo del titolo V e in seguito, il confronto di ciascuna tipologia con i valori dell’assestato 2025 e degli accertamenti degli esercizi 2025 e 2024.
TIPOLOGIE DEL TITOLO V (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
Tipologia 100: Alienazione di attività finanziarie	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 200: Riscossione crediti di breve termine	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 300: Riscossione crediti di medio-lungo termine	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 400: Altre entrate per riduzione di attività finanziarie	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Totale Titolo V	0,00		0,00		0,00		

TIPOLOGIE
 DEL TITOLO V	Accertamenti	Accertamenti	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
Tipologia 100	0,00	0,00	0,00	0,00	
Tipologia 200	0,00	0,00	0,00	0,00	
Tipologia 300	0,00	0,00	0,00	0,00	
Tipologia 400	0,00	0,00	0,00	0,00	
Totale Titolo V	0,00	0,00	0,00	0,00	

	

4.51 Analisi delle voci più significative di entrata del titolo IV e del titolo V
Per quanto riguarda le principali voci che partecipano alla determinazione dell’importo di ciascuna categoria del titolo IV riportata nel bilancio di previsione 2026, possiamo precisare che i trasferimenti di capitale dalla Regione sono stati iscritti sulla base di specifiche disposizioni e comunicazioni nel rispetto del programma degli investimenti.
Contributo per permesso di costruire
Tra i trasferimenti di capitale da altri soggetti rientrano i Contributi per permesso di costruire e le relative sanzioni.
I corrispondenti valori iscritti in bilancio sono riepilogati nella seguente tabella:

ENTRATA	Esercizio	Esercizio	Esercizio	Esercizio	
	2023	2024	2025	2026	
PREVISIONE	50.600,00	50.600,00	50.600,00	50.600,00	
ACCERTAMENTO	31.939,19	43.532,09	27.081,71	0,00	
RISCOSSIONE (COMPETENZA)	22.608,19	43.532,09	27.081,71	0,00	
La destinazione percentuale del contributo al finanziamento della spesa corrente è, per l'anno 2026, la seguente: 0,00 %
Si precisa che le previsioni, effettuate dal competente Ufficio comunale, sono state effettuate in base:
•	al piano regolatore approvato;
•	alle pratiche edilizie in sospeso;
•	all’andamento degli stanziamenti e accertamenti degli anni passati;
•	tenendo conto di convenzioni in atto con i privati, in base alle quali è prevista la compensazione tra oneri di urbanizzazione e opere realizzate direttamente.
4.60 Le Entrate dei titoli VI e VI

Le entrate del Titolo VI sono costituite dalle accensioni di prestiti. Le entrate proprie di parte investimento (e cioè le alienazioni di beni patrimoniali, i contributi per permessi per costruire e l’eventuale avanzo di amministrazione), i finanziamenti concessi da terzi (e quindi i contributi in conto capitale) e le eccedenze di risorse di parte corrente (risparmio) possono non essere ritenute sufficienti a finanziare il piano degli investimenti dell’Ente. In tale circostanza, il ricorso al credito esterno, sia di natura agevolata che ai tassi correnti di mercato, diventa l'unico mezzo a cui l'ente può accedere per realizzare le opere pubbliche programmate.
Tuttavia il ricorso al credito da parte dell’Ente genera effetti indotti nel comparto della spesa corrente. La contrazione di mutui decennali o ventennali, infatti, richiederà il successivo rimborso delle quote capitale ed interesse (spesa corrente) per un intervallo di pari durata.

Nelle successive tabelle viene presentata dapprima la previsione pluriennale 2026-2028 con la ripartizione percentuale delle tipologie rispetto al valore complessivo del titolo VI e in seguito, il confronto di ciascuna tipologia con i valori dell’assestato 2025 e degli accertamenti degli esercizi 2025 e 2024.

TIPOLOGIE DEL TITOLO VI (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
Tipologia 100: Emissione di titoli obbligazionari	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 200: Accensione prestiti a breve termine	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 300: Accensione mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine	200.000,00	100,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Tipologia 400: Altre forme di indebitamento	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Totale Titolo VI	200.000,00		0,00		0,00		

TIPOLOGIE DEL TITOLO VI	Accertamenti 2024	Accertamenti 2025	Assestato  2025	Previsioni 2026	
Tipologia 100	0,00	0,00	0,00	0,00	
Tipologia 200	0,00	0,00	0,00	0,00	
Tipologia 300	0,00	276.000,00	476.000,00	200.000,00	
Tipologia 400	0,00	0,00	0,00	0,00	
Totale Titolo VI	0,00	276.000,00	476.000,00	200.000,00	

Le entrate del Titolo VII sono costituite dalle anticipazioni di tesoreria e cassa.
Nelle successive tabelle viene presentata dapprima la previsione pluriennale 2026-2028 con la ripartizione percentuale delle tipologie rispetto al valore complessivo del titolo VII e in seguito, il confronto di ciascuna tipologia con i valori dell’assestato 2025 e degli accertamenti degli esercizi 2025 e 2024.

TIPOLOGIE DEL TITOLO VII (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
Tipologia 100: Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	2.500.000,00	100,00%	2.500.000,00	100,00%	2.500.000,00	100,00%	
Totale Titolo VII	2.500.000,00		2.500.000,00		2.500.000,00		

TIPOLOGIE DEL
TITOLO VII	Accertamenti	Accertamenti	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026		
Tipologia 100	0,00	0,00	2.500.000,00	2.500.000,00	
Totale Titolo VII	0,00	0,00	2.500.000,00	2.500.000,00	

4.61 Capacità di indebitamento
Il ricorso all’indebitamento è consentito solo per finanziare spese d’investimento. Costituiscono indebitamento (art.3 comma 17 legge 350/2003, art.1 commi 739 e 740 legge 296/06)
•	mutui;
•	prestiti obbligazionari;
•	aperture di credito;
•	cartolarizzazioni di flussi futuri di entrata;
•	cartolarizzazioni con corrispettivo iniziale inferiore all’85% del prezzo di mercato dell’attività;
•	cartolarizzazioni garantite da amministrazioni pubbliche;
•	cartolarizzazioni e cessioni crediti vantati verso altre pubbliche amministrazioni;
•	premio incassato al momento di perfezionamento di operazioni derivate.

Il ricorso all’indebitamento, oltre che a valutazioni di convenienza economica, è subordinato al rispetto di alcuni vincoli legislativi.
A riguardo, il D.Lgs n. 267/2000, all'articolo 204, sancisce che "l'ente locale può assumere nuovi mutui e accedere ad altre forme di finanziamento reperibili sul mercato solo se l'importo annuale degli interessi, sommato a quello dei mutui precedentemente contratti, a quello dei prestiti obbligazionari precedentemente emessi, a quello delle aperture di credito stipulate e a quello derivante da garanzie prestate ai sensi dell'articolo 207, al netto dei contributi statali e regionali in conto interessi, non supera il 12 per cento, per l'anno 2011, e l'8 per cento per gli anni dal 2012 al 2014, e il 10 per cento, a decorrere dall'anno 2015 delle entrate relative ai primi tre titoli delle entrate del rendiconto del penultimo anno precedente quello in cui viene prevista l'assunzione dei mutui", (nel caso in esame il 2013).

La novità introdotta dalla Legge di stabilità 2015 è relativa all’alleggerimento dei limiti di indebitamento degli enti locali, con lo scopo dichiarato di favorire gli investimenti pubblici. A tal fine il comma 539 modifica l’articolo 204 del TUEL (D.Lgs. n. 267/2000) incrementando per il 2015 dall’8% al 10% il tetto massimo degli interessi passivi sul totale entrate relative ai primi tre titoli delle entrate del rendiconto del penultimo anno precedente quello in cui viene prevista l'assunzione dei mutui, al di sotto del quale le amministrazioni possono legittimamente contrarre nuovi mutui o accedere ad altre forme di finanziamento reperibili sul mercato. In tale contesto assumono rilevanza anche i parametri di deficitarietà individuati con Dm. 28 dicembre 2018, con decorrenza dall’anno 2019 con riferimento alla data di scadenza per l’approvazione dei documenti di bilancio, il cui rispetto risulta essenziale ai fini della valutazione circa la sussistenza di gravi situazioni di squilibrio strutturale per l’Ente.
Ma a prescindere dal rispetto del limite di indebitamento stabilito dall’art. 204 del Tuel, e degli altri vincoli di finanza pubblica posti dalla normativa vigente, le future politiche di investimento dell’Ente richiedono una valutazione complessiva della situazione economico-finanziaria e debitoria che tiene conto della sostenibilità dell’indebitamento, e quindi della capacità di far fronte ai relativi oneri finanziari con risorse di carattere ricorrente, sia nell’attualità sia in un’ottica prospettica, nonché degli effetti sull’irrigidimento della spesa, in funzione della garanzia del conseguimento e del mantenimento dell’equilibrio di bilancio e in funzione del trend di riduzione dell’indebitamento e degli impegni eventualmente assunti dall’Amministrazione a tal proposito.

A tal riguardo si è ritenuto opportuno proporre nel corso della presente relazione il calcolo della capacità di indebitamento residua del nostro Ente.

CAPACITA’ DI INDEBITAMENTO	Parziale	Totale		
Titolo I - accertamenti anno	2024	2.680.278,70	 		
Titolo II - accertamenti anno	2024	2.056.346,64	 		
Titolo III - accertamenti anno	2024	440.688,71	 		
Totale Entrate Correnti anno	2024		5.177.314,05		
10% delle Entrate Correnti anno 2024   	517.731,41	
Quota interessi prevista al 1° gennaio 	31.500,00	
Quota disponibile	486.231,41	

4.70 Le Entrate del titolo IX
Le entrate del Titolo IX sono costituite dalle partite di giro e dalle entrate per conto di terzi.

TIPOLOGIE DEL TITOLO IX (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
Tipologia 100: Entrate per partite di giro	4.333.930,99	97,54%	4.333.930,99	97,54%	4.333.930,99	97,54%	
Tipologia 200: Entrate per conto terzi	109.421,99	2,46%	109.421,99	2,46%	109.421,99	2,46%	
Totale	4.443.352,98		4.443.352,98		4.443.352,98		

Nella tabella che segue è presentato il confronto dei valori iscritti nel bilancio di competenza 2026 con gli importi accertati negli anni 2024 e 2025 e l’assestato 2025.

TIPOLOGIE DEL
TITOLO IX	Accertamenti	Accertamenti	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
Tipologia 100	778.346,66	975.035,31	4.333.930,99	4.333.930,99	
Tipologia 200	1.724,11	11.185,00	109.421,99	109.421,99	
Totale	780.070,77	986.220,31	4.443.352,98	4.443.352,98	

5.00 Analisi della Spesa
Analizzare le spese di un ente locale significa valutare l’efficienza e l’economicità dell’amministrazione ed è fondamentale per la ricerca di nuove soluzioni tese a migliorare la gestione dell’ente, l’allocazione delle risorse e per raggiungere uno standard qualitativo sempre più elevato.
Il volume delle spese dipende direttamente dall’ammontare complessivo delle entrate che si prevede di accertare nell'esercizio. La politica tributaria e tariffaria, congiuntamente alla capacità progettuale di ciascun ente tesa a intercettare flussi di trasferimenti provenienti da altre fonti per la realizzazione degli investimenti, da una parte, e la programmazione degli interventi di spesa, dall'altra, sono fenomeni collegati da un vincolo particolarmente forte. Dato che la possibilità di manovra nel campo delle entrate non è molto ampia, e questo specialmente nei periodi in cui la congiuntura economica è negativa, diventa importante per l'ente locale utilizzare al meglio la propria capacità di spesa per mantenere, sia ad inizio esercizio che durante l'intera gestione, un costante equilibrio di bilancio.
La valutazione delle spese che un ente locale sostiene per la propria gestione, implica un’analisi approfondita di alcune particolari voci di bilancio, dalle spese per il personale alle quote di ammortamento dei mutui, dalle spese per l’amministrazione generale alle spese correnti e in conto capitale.

In sequenza, si analizzano gli aspetti contabili riguardanti la suddivisione delle spese in titoli, per poi passare alla loro scomposizione in missioni e macroaggregati.

	

5.10 Analisi per Titoli
Le spese si dividono in sei titoli: spese per l’ordinaria amministrazione (spese correnti), spese di investimento (spese in conto capitale), spese per incremento di attività finanziarie, spese per il ripiano dei debiti precedentemente contratti (spese per rimborso prestiti), spese chiusura anticipi di cassa e servizi per conto di terzi e partite di giro. Le variazioni nelle politiche di spesa riflettono spesso delle scelte strategiche delle amministrazioni locali nella programmazione degli investimenti.

a) “Titolo I” le spese correnti, cioè quelle destinate a finanziare l’ordinaria gestione caratterizzata da spese consolidate e di sviluppo non aventi effetti duraturi sugli esercizi successivi;

b) “Titolo II” Spese in conto capitale: sono spese per gli investimenti ovvero tutte quelle necessarie per la costruzione, la manutenzione straordinaria di opere pubbliche (strade, scuole, uffici, edifici pubblici, ecc.), i trasferimenti di capitale e i costi di progettazione di opere pubbliche, l’acquisto di beni strumentali come automezzi, software, hardware, arredi, ecc.;

c) “Titolo III” Spese per incremento attività finanziarie: comprende gli acquisti di partecipazioni azionarie e poste compensative derivanti da incassi e versamenti di mutui dall’istituto erogante all’Ente;
d) “Titolo IV” le somme da destinare al rimborso di prestiti (quota capitale);
e) “Titolo V” Chiusura anticipazioni ricevute da istituto tesoriere/cassiere: sono spese effettuate per la restituzione delle eventuali anticipazioni erogate dall’istituto tesoriere, per fare fronte a momentanee esigenze di liquidità;

f) “Titolo VII” Uscite per conto terzi e partite di giro: sono le spese che il comune effettua per conto di terzi ed hanno sempre un uguale corrispettivo nella parte entrata. Principalmente includono il riversamento allo Stato delle ritenute effettuate sia sugli stipendi del personale quale sostituto d’imposta sia a titolo di IVA per effetto dell’istituto dello split payment e del reverse charge. Inoltre, come prescritto dalla normativa, includono anche le previsioni dei movimenti giornalieri riguardanti le entrate a specifica destinazione attivate per il pagamento della spesa corrente in attuazione dell’art.195 del Tuel.

La composizione dei sei titoli è da correlare, come già esposto in precedenza, alle entrate. Nel nostro Ente la situazione relativamente al pluriennale 2026-2028 si presenta come riportato nella tabella seguente:

TITOLI DELLA SPESA (D.LGS. 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
TITOLO I - Spese correnti	4.523.150,01	18,33%	4.369.415,64	20,99%	4.350.546,70	27,15%	
TITIOO II - Spese in conto capitale	13.071.578,21	52,98%	9.328.960,42	44,81%	4.530.900,00	28,28%	
TITIOLO III -Spese per incremento attività finanziarie	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
TITOLO IV - Rimborso Prestiti	135.095,64	0,55%	177.494,84	0,85%	196.363,78	1,23%	
TITOLO V - Chiusura Anticipazioni ricevute da istituto tesoriere/cassiere	2.500.000,00	10,13%	2.500.000,00	12,01%	2.500.000,00	15,60%	
TITIOLO VII - Uscite per conto terzi e partite di giro	4.443.352,98	18,01%	4.443.352,98	21,34%	4.443.352,98	27,74%	
TOTALE TITOLI	24.673.176,84		20.819.223,88		16.021.163,46		

Nella tabella sottostante, invece, viene effettuato un confronto delle previsioni definitive dell’anno 2026 con l’assestato 2025 e gli importi impegnati negli anni 2024 e 2025.

TITOLI DELLA SPESA (dlgs 118/2011)	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
TITOLO I	5.135.329,42	2.643.062,78	5.721.061,91	4.523.150,01	
TITOLO II	8.727.691,18	5.647.748,73	17.292.621,50	13.071.578,21	
TITOLO III	0,00	0,00	0,00	0,00	
TITOLO IV	157.193,45	69.531,86	174.000,37	135.095,64	
TITOLO V	0,00	0,00	2.500.000,00	2.500.000,00	
TITOLO VII	780.070,77	943.667,94	4.443.352,98	4.443.352,98	
Totale	14.800.284,82	9.304.011,31	30.131.036,76	24.673.176,84	

5.11 Spese ricorrenti e non ricorrenti
Si riporta il prospetto delle spese per titoli in cui si evidenzia la parte non ricorrente.
Le spese non ricorrenti sono composte da spese correnti straordinarie e dalle spese in conto capitale previste per il piano degli investimenti.

TITOLI  
	SPESE (DLGS 118/2011)	
	Previsione 2026	Previsione 2027	Previsione 2028	
	Totale	di cui non ricorrente	Totale	di cui non ricorrente	Totale	di cui non ricorrente	
TITOLO I – Spese correnti	4.523.150,01	0,00	4.369.415,64	0,00	4.350.546,70	0,00	
TITOLO II – Spese in conto capitale	13.071.578,21	0,00	9.328.960,42	0,00	4.530.900,00	0,00	
TITOLO III – Spese per incremento di attività finanziarie	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	
TITOLO IV – Rimborso di prestiti	135.095,64	0,00	177.494,84	0,00	196.363,78	0,00	
TITOLO V – Chiusura  anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	2.500.000,00	0,00	2.500.000,00	0,00	2.500.000,00	0,00	
TITOLO VII – Spese per conto terzi e partite di giro	4.443.352,98	0,00	4.443.352,98	0,00	4.443.352,98	0,00	
TOTALE	24.673.176,84	0,00	20.819.223,88	0,00	16.021.163,46	0,00	

Sono, in ogni caso, da considerarsi non ricorrenti, le spese riguardanti:
•	le consultazioni elettorali o referendarie locali,
•	i ripiani disavanzi pregressi di aziende e società e gli altri trasferimenti in c/capitale,
•	gli eventi calamitosi,
•	le sentenze esecutive ed atti equiparati,
•	gli investimenti diretti,
•	i contributi agli investimenti.

5.20. Le spese correnti

Le spese correnti (Titolo I) dell’esercizio sono classificate nel bilancio di previsione secondo il livello delle missioni, che rappresentano le funzioni principali e gli obiettivi strategici perseguiti dall'ente, dei programmi, che rappresentano gli aggregati omogenei di attività volte a perseguire gli obiettivi definiti nella missione, e dei macroaggregati che costituiscono un’articolazione dei programmi secondo la natura economica della spesa.
Le spese correnti sono stanziate in bilancio per fronteggiare i costi per il personale, l'acquisto di beni di consumo, le prestazioni di servizi, le imposte e le tasse, i trasferimenti correnti. Si tratta, pertanto, di previsioni di spesa connesse con il normale funzionamento dell’Ente.

5.21 Spese correnti per missioni
Le spese correnti sono suddivise in missioni secondo una classificazione che è del tutto vincolante perché prevista dalla vigente normativa contabile. Il D. Lgs.118/2011, integrato con il D. Lgs. 126/2014, in attuazione dell’armonizzazione contabile, prevede una prima articolazione in “Missioni” e “Programmi”, che rappresentano le funzioni principali e gli obiettivi strategici individuati dalle amministrazioni.
Viene presentata dapprima la composizione del titolo I della spesa nel bilancio pluriennale 2026-2028 e successivamente, la previsione di competenza 2026 viene confrontata con gli importi dell’assestato 2025 e delle spese impegnate nel 2024 e 2025.
MISSIONI DEL TITOLO I (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%		2028	%	
MISSIONE 01 - Servizi istituzionali, generali e di gestione	1.397.487,80	30,90%	1.264.714,03	28,94%		1.265.151,07	29,08%	
MSISIONE 02 – Giustizia	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 03 - Ordine pubblico e sicurezza	102.677,23	2,27%	101.687,23	2,33%		101.687,23	2,34%	
MISSIONE 04 - Istruzione e diritto allo studio	501.666,27	11,09%	501.666,27	11,48%		501.666,27	11,53%	
MISSIONE 05 - Tutela e valorizzazione dei beni e attività culturali	57.500,00	1,27%	57.500,00	1,32%		57.500,00	1,32%	
MISSIONE 06 - Politiche giovanili, sport e tempo libero	14.000,00	0,31%	14.000,00	0,32%		14.000,00	0,32%	
MISSIONE 07 – Turismo	3.000,00	0,07%	3.000,00	0,07%		3.000,00	0,07%	
MISSIONE 08 - Assetto del territorio ed edilizia abitativa	340.347,95	7,52%	339.883,26	7,78%		320.577,28	7,37%	
MISSIONE 09 - Sviluppo sostenibile e tutela del territorio e dell'ambiente	858.981,08	18,99%	839.481,08	19,21%		839.481,08	19,30%	
MISSIONE 10 - Trasporti e diritto alla mobilità	35.623,50	0,79%	35.623,50	0,82%		35.623,50	0,82%	
MISSIONE 11 - Soccorso Civile	850.000,00	18,79%	850.000,00	19,45%		850.000,00	19,54%	
MISSIONE 12 - Diritti sociali, politiche sociali e famiglia	250.548,82	5,54%	250.548,82	5,73%		250.548,82	5,76%	
MISSIONE 13 - Tutela della salute	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 14 - Sviluppo economico e competitività	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 15 - Politiche per il lavoro e la formazione professionale	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 16 - Agricoltura, politiche agroalimentari e pesca	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 17 - Energia e diversificazione delle fonti energetiche	2026	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 18 - Relazioni con le altre autonomie territoriali e locali	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 19 - Relazioni internazionali	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 20 - Fondi e accantonamenti	111.317,36	2,46%	111.311,45	2,55%		111.311,45	2,55%	
MISSIONE 50 - Debito pubblico	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 60 - Anticipazioni finanziarie	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 99 - Servizi per conto terzi	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
Totale Titolo I	4.523.150,01		4.369.415,64			4.350.546,70		

MISSIONI DELLA
SPESA CORRENTE	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
MISSIONE 01 - Servizi istituzionali, generali e di gestione	1.441.072,76	850.158,68	1.653.051,29	1.397.487,80	
MSISIONE 02 – Giustizia	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 03 - Ordine pubblico e sicurezza	100.213,17	85.518,88	112.673,87	102.677,23	
MISSIONE 04 - Istruzione e diritto allo studio	542.575,90	341.261,54	501.666,27	501.666,27	
MISSIONE 05 - Tutela e valorizzazione dei beni e attività culturali	48.300,00	36.171,00	50.500,00	57.500,00	
MISSIONE 06 - Politiche giovanili, sport e tempo libero	14.000,00	10.000,00	11.000,00	14.000,00	
MISSIONE 07 – Turismo	977,16	2.824,57	3.000,00	3.000,00	
MISSIONE 08 - Assetto del territorio ed edilizia abitativa	1.182.258,51	334.276,41	445.929,52	340.347,95	
MISSIONE 09 - Sviluppo sostenibile e tutela del territorio e dell'ambiente	799.001,12	474.353,61	902.223,72	858.981,08	
MISSIONE 10 - Trasporti e diritto alla mobilità	32.385,00	35.618,56	35.623,50	35.623,50	
MISSIONE 11 - Soccorso Civile	731.196,00	373.080,17	1.555.000,00	850.000,00	
MISSIONE 12 - Diritti sociali, politiche sociali e famiglia	243.349,80	99.799,36	360.564,55	250.548,82	
MISSIONE 13 - Tutela della salute	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 14 - Sviluppo economico e competitività	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 15 - Politiche per il lavoro e la formazione professionale	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 16 - Agricoltura, politiche agroalimentari e pesca	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 17 - Energia e diversificazione delle fonti energetiche	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 18 - Relazioni con le altre autonomie territoriali e locali	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 19 - Relazioni internazionali	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 20 - Fondi e accantonamenti	0,00	0,00	89.829,19	111.317,36	
MISSIONE 50 - Debito pubblico	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 60 - Anticipazioni finanziarie	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 99 - Servizi per conto terzi	0,00	0,00	0,00	0,00	
TOTALE	5.135.329,42	2.643.062,78	5.721.061,91	4.523.150,01	

5.22 Spese correnti per macroaggregati
Il macroaggregato costituisce l’unità elementare di bilancio in relazione alla natura tipicamente economica dei fattori produttivi.          
Macroaggregato 1 – redditi di lavoro dipendente: comprende le spese per le retribuzioni ed i contributi per il personale dipendente.

Macroaggregato 2 – Imposte e tasse a carico dell’Ente: comprende le spese relative alle imposte e tasse, quali IRAP, imposta di registro e bollo, tasse di circolazione dei veicoli.

Macroaggregato 3 – Acquisto di beni e servizi: è la voce più rilevante relativamente alle spese correnti. Comprende le spese necessarie per l’acquisto dei vari beni di consumo e dei servizi necessari al funzionamento dell’Ente. Tra questi ultimi si trovano le spese relative a: organi istituzionali, rappresentanza, manutenzioni, utenze e canoni, noleggi, prestazioni professionali, contratti di servizio pubblico, legali, servizi informatici e telecomunicazioni.

Macroaggregato 4 – Trasferimenti correnti: comprende le spese relative ai trasferimenti correnti a favore dello Stato e delle Amministrazioni Locali (Regioni, Città Metropolitane, Aziende Sanitarie, Università, Comuni, Unioni di Comuni, ecc.), alle famiglie, alle imprese ed alle istituzioni sociali private.

Macroaggregato 7 – Interessi passivi: comprende principalmente le spese per gli interessi sui mutui e le altre forme di indebitamento contratte, oltre ad altre tipologie di minore entità.

Macroaggregato 9 – Rimborsi e poste correttive delle entrate: vi sono comprese le spese relative al rimborso di spese di personale (per comando, distacco, ecc.), ai rimborsi di trasferimenti percepiti, sia ad Amministrazioni Pubbliche, che a soggetti privati, ai rimborsi di imposte e tasse non dovute.

Macroaggregato 10 – Altre spese correnti: vi sono allocati il fondo di riserva, il fondo pluriennale vincolato (FPV), il fondo crediti di dubbia esigibilità (FCDE), l’IVA a debito, i premi assicurativi, le spese per sanzioni, indennizzi e risarcimento danni.
Viene presentata dapprima la composizione del titolo I della spesa nel bilancio pluriennale 2026-2028 e poi ciascun macroaggregato di competenza 2026 viene confrontato con gli importi dell’assestato 2025 e delle spese impegnate nel 2024 e 2025.
MACROAGGREGATI DEL TITOLO I (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
101 - Redditi da lavoro dipendente	1.012.476,02	22,38%	896.709,65	20,52%	896.709,65	20,61%	
102 - Imposte e tasse a carico dell'ente	60.786,52	1,34%	59.716,52	1,37%	59.716,52	1,37%	
103 - Acquisto di beni e servizi	3.108.087,41	68,72%	3.090.695,32	70,73%	3.071.826,38	70,61%	
104 - Trasferimenti correnti	186.885,98	4,13%	186.885,98	4,28%	186.885,98	4,30%	
105 - Trasferimenti di tributi	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
106 - Fondi perequativi	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
107 - Interessi passivi	33.500,00	0,74%	14.000,00	0,32%	14.000,00	0,32%	
108 - Altre spese per redditi da capitale	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
109 - Rimborsi e poste correttive delle entrate	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
110 - Altre spese correnti	121.414,08	2,69%	121.408,17	2,78%	121.408,17	2,79%	
TOTALE TITOLO iI	4.523.150,01		4.369.415,64		4.350.546,70		

MACROAGGREGATI
DELLA SPESA CORRENTE	
Impegni	
Impegni	
Assestato	
Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
101 - Redditi da lavoro dipendente	   1.005.239,05 	   490.107,46 	993.288,20 	1.012.476,02	
102 - Imposte e tasse a carico dell'ente	56.919,72 	45.258,45 	73.685,87	60.786,52	
103 - Acquisto di beni e servizi	3.808.920,36 	1.990.000,49 	   4.290.299,27	3.108.087,41	
104 - Trasferimenti correnti	230.718,74 	99.488,04 	
 	186.885,98	
105 - Trasferimenti di tributi	0,00 	0,00 	0,00 	0,00	
106 - Fondi perequativi	0,00 	0,00 	0,00 	0,00	
107 - Interessi passivi	24.636,01 	9.212,31 	22.968,17 	33.500,00	
108 - Altre spese per redditi da capitale	0,00 	0,00 	0,00 	0,00	
109 - Rimborsi e poste correttive delle entrate	0,00   	5.500,00   	7.000,00   	0,00	
110 - Altre spese correnti	8.895,54   	3.496,03   	97.925,91   	121.414,08	
TOTALE TITOLO I	5.135.329,42	2.643.062,78	5.721.061,91	4.523.150,01	

5.23 Il contenimento delle spese ed il rispetto dei limiti di legge
Spese di personale

Dopo un lungo periodo di costante riduzione del personale in servizio nei comuni italiani (oltre 84.000 unità in meno solo nell’ultimo decennio, con una riduzione che supera il 20% del totale) a causa dei rigidi limiti sulla spesa per il personale, solo negli ultimi anni gradualmente i Comuni hanno riacquisito maggiore margine assunzionale
•	possibilità di sostituire integralmente il personale che cessa dal servizio (turn-over al 100%);
•	possibilità di effettuare le sostituzioni anche in corso d’anno, senza dover attendere l’esercizio finanziario successivo al pensionamento/cessazione del dipendente da sostituire;
•	utilizzo dei resti assunzionali degli ultimi cinque anni.
In questo quadro ordinamentale conquistato di recente, è intervenuto il Decreto Crescita (D.L. n. 34/2019) che, all’articolo 33, ha introdotto una modifica significativa del sistema di calcolo della capacità assunzionale per i Comuni, prevedendo il superamento del turn-over e l’introduzione di un sistema basato sulla sostenibilità finanziaria della spesa di personale. L’art. 33, comma 2, del DL 34/2019, prevedeva un Decreto attuativo per l’individuazione:
dei criteri di sostenibilità finanziaria;
della decorrenza della nuova disciplina.
Il Decreto attuativo (DM 17 marzo 2020) è stato pubblicato nella Gazzetta ufficiale del 27 aprile 2020 e fissa la decorrenza del nuovo sistema per il calcolo della capacità assunzione dei Comuni al 20 aprile 2020. Ad esso ha fatto seguito l’emanazione della circolare 13 maggio 2020, pubblicata in Gazzetta ufficiale l’11 settembre, contenente alcuni essenziali indirizzi applicativi.
Secondo la nuova disciplina, come chiarito dalla richiamata Circolare, a decorrere dal 20 aprile 2020, gli enti possono effettuare assunzioni di personale a tempo indeterminato, nel limite di una spesa complessiva non superiore ad un valore soglia definito come percentuale, differenziata per fascia demografica, della media delle entrate correnti relative agli ultimi tre rendiconti approvati, considerate al netto del fondo crediti di dubbia esigibilità assestato in bilancio di previsione, nonché nel rispetto di una percentuale massima di incremento annuale della spesa di personale.
L’articolo 2 del Decreto elenca le voci, puntualmente richiamate nella Circolare, che compongono i termini del rapporto spesa di personale/entrate correnti. In particolare, per “Spesa del personale” si intendono gli impegni di competenza per spesa complessiva per tutto il personale dipendente a tempo indeterminato e determinato, per i rapporti di collaborazione coordinata e continuativa (ove ancora in essere), per la somministrazione di lavoro, per gli incarichi di cui all'articolo 110 del TUEL, nonché per tutti i soggetti a vario titolo utilizzati, senza estinzione del rapporto di pubblico impiego, in strutture e organismi variamente denominati partecipati o comunque facenti capo all’ente, al lordo degli oneri riflessi ed al netto dell’IRAP, come rilevati nell’ultimo rendiconto della gestione approvato.

5.24 Il Fondo Crediti Dubbia Esigibilità

Una delle novità di maggior rilievo dell’introduzione del nuovo sistema contabile armonizzato è la costituzione obbligatoria di un Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità (FCDE) destinato a coprire l’eventuale mancata riscossione di entrate di dubbia riscossione totale.
A tal fine è stanziata nel bilancio di previsione un’apposita posta contabile, denominata “Accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità” il cui ammontare è determinato in considerazione della dimensione degli stanziamenti relativi ai crediti che si prevede si formeranno nell’esercizio, della loro natura e dell’andamento della riscossione - media del rapporto tra incassi e accertamenti per ciascuna tipologia di entrata - nei cinque esercizi precedenti. Il FCDE rappresenta quindi un fondo rischi, diretto ad evitare che le entrate di dubbia esigibilità, previste ed accertate nel corso dell'esercizio, possano finanziare delle spese esigibili nel corso del medesimo esercizio. In altri termini, il fondo crediti di dubbia esigibilità rappresenta un accantonamento contabile obbligatorio diretto ad evitare che entrate incerte (quali, ad esempio, i proventi delle sanzioni amministrative al codice della strada e i cd oneri di urbanizzazione) possano finanziare spese certe ed immediatamente esigibili, generando squilibri nei conti.
Non sono comunque oggetto di svalutazione i crediti da altre amministrazioni pubbliche, i crediti assistiti da fidejussione e le entrate tributarie che sono accertate per cassa. L’accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità non è oggetto di impegno e genera un’economia di bilancio che confluisce nel risultato di amministrazione come quota accantonata.
Nella tabella sottostante è illustrata la composizione del Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità di questo Ente, per gli esercizi del bilancio finanziario.
Con riferimento alla individuazione delle entrate di dubbia e difficile esazione, si segnala che tale scelta è rimessa a ciascuna amministrazione, con obbligo di motivazione in sede di nota integrativa al bilancio. E' facoltà di ogni ente anche la scelta del livello di analisi (tipologia oppure singolo capitolo), ma la quantificazione va rendicontata a livello di tipologia sulla base dell'apposito prospetto.
Per determinare correttamente l'importo da stanziare nel programma 2 della missione 20, occorre considerare che la capacità di riscossione del quinquennio precedente, facendo esclusivamente riferimento ad anni armonizzati (successivi al 1° gennaio 2015), può essere calcolata soltanto con il metodo della "media semplice" (e non ponderata).
Con il correttivo dell'armonizzazione contabile, Dm 25 luglio 2023, viene introdotta un’ulteriore precisazione circa la modalità di calcolo dell’FCDE. Prima della modifica l'esempio 5 dell'allegato 4/2 prevedeva, che essendo, oramai trascorsi 5 anni dall'adozione del principio di competenza potenziata, si dovesse in sede previsionale utilizzare ai fini del calcolo solo la media semplice. Tale precisazione non veniva esplicitamente più riproposta per il calcolo dell'Fcde in sede di rendiconto, per il quale viene ancora data la possibilità di scegliere una delle tre modalità di calcolo previste. Tuttavia, stante il principio generale della costanza, in molti ritenevano, che, anche in sede di rendiconto, fosse possibile utilizzare ai fini della quantificazione dell'FCDE solo la media semplice.
Il DM 25/07/2023 è intervenuto a ripristinare la possibilità di utilizzo di una delle tre tipologie di calcolo (media semplice, rapporto tra la sommatorie ponderate di incassi ed accertamenti, media ponderata) anche in sede di bilancio di previsione, ma, proprio nel rispetto del principio contabile generale n. 11 della costanza di cui all'allegato n. 1 del Dlgs 118/2011, il metodo di calcolo scelto in fase previsionale deve essere confermato in sede di rendiconto, per evitare comportamenti opportunistici.
Il disegno di legge di bilancio 2026 porterà modifica ai criteri di calcolo del Fondo crediti di dubbia esigibilità per gli enti locali che hanno accelerato la propria capacità di riscossione. La base di calcola sarà effettuata sull'ultimo anno di riferimento. Il nuovo sistema di calcolo non modificherà l'impostazione del bilancio 2026-2028, per il cui calcolo di FCDE si dovranno seguire necessariamente le regole vigenti, visto che la legge di bilancio 2026 entrerà in vigore il 01.01.2026 mentre il bilancio di previsione 2026-2028 dovrà essere approvato entro il 31.12.2025.

La quantificazione degli stanziamenti iscritti nel bilancio è così riassumibile Si riporta il prospetto del fondo crediti di dubbia esigibilità negli esercizi del pluriennale 2026-2028.

   ENTRATA PER TITOLI
	F.c.d.e. 2026	
	Stanziamenti di bilancio
(a)	Accantonamento obbligatorio al fondo
(b)	Accantonamento effettivo di bilancio
(c)	% di stanziamento accantonato al fondo nel rispetto del principio contabile applicato 3.3 (d=c/a)	
TITOLO I - Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa	2.053.778,21	59.715,36	59.715,36	2,91	
TITOLO II - Trasferimenti correnti	2.023.251,40	0,00	0,00	0,00	
TITOLO III - Entrate extra-tributarie	521.527,84	0,00	0,00	0,00	
TITOLO IV - Entrate in conto capitale	11.941.036,96	0,00	0,00	0,00	
TITOLO V - Entrate da riduzione di attività finanziarie	0,00	0,00	0,00	0,00	
TOTALE	16.539.594,41	59.715,36	59.715,36	0,36	
DI CUI PARTE CORRENTE	0,00	59.715,36	59.715,36	0,00	
DI CUI PARTE C/CAPITALE	0,00	0,00	0,00	0,00	

   ENTRATA PER TITOLI
	F.c.d.e. 2027	
	Stanziamenti di bilancio
(a)	Accantonamento obbligatorio al fondo
(b)	Accantonamento effettivo di bilancio
(c)	% di stanziamento accantonato al fondo nel rispetto del principio contabile applicato 3.3 (d=c/a)	
TITOLO I - Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa	2.053.778,21	59.715,36	59.715,36	2,91	
TITOLO II - Trasferimenti correnti	1.983.251,40	0,00	0,00	0,00	
TITOLO III - Entrate extra-tributarie	512.559,04	0,00	0,00	0,00	
TITOLO IV - Entrate in conto capitale	9.328.960,42	0,00	0,00	0,00	
TITOLO V - Entrate da riduzione di attività finanziarie	0,00	0,00	0,00	0,00	
TOTALE	13.878.549,07	59.715,36	59.715,36	0,43	
DI CUI PARTE CORRENTE	0,00	59.715,36	59.715,36	0,00	
DI CUI PARTE C/CAPITALE	0,00	0,00	0,00	0,00	

   ENTRATA PER TITOLI
	F.c.d.e. 2028	
	Stanziamenti di bilancio
(a)	Accantonamento obbligatorio al fondo
(b)	Accantonamento effettivo di bilancio
(c)	% di stanziamento accantonato al fondo nel rispetto del principio contabile applicato 3.3 (d=c/a)	
TITOLO I - Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa	2.053.778,21	59.715,36	59.715,36	2,91	
TITOLO II - Trasferimenti correnti	1.983.251,40	0,00	0,00	0,00	
TITOLO III - Entrate extra-tributarie	512.559,04	0,00	0,00	0,00	
TITOLO IV - Entrate in conto capitale	4.530.900,00	0,00	0,00	0,00	
TITOLO V - Entrate da riduzione di attività finanziarie	0,00	0,00	0,00	0,00	
TOTALE	9.080.488,65	59.715,36	59.715,36	0,66	
DI CUI PARTE CORRENTE	0,00	59.715,36	59.715,36	0,00	
DI CUI PARTE C/CAPITALE	0,00	0,00	0,00	0,00	

5.25 Altri stanziamenti per spese potenziali
Si ricorda che a partire dal bilancio di previsione 2015, è vigente l’obbligo di effettuare l’iscrizione di stanziamenti di spesa relativi a spese potenziali destinati a: copertura delle perdite di società ed enti partecipati, copertura dei rischi per spese legali, copertura del trattamento di fine mandato di Sindaco ed amministratori, a copertura dei rischi per la escussione delle garanzie prestate, a garanzia dei debiti commerciali, per il rispetto degli obiettivi di finanza pubblica, per la mancata riconciliazione dei crediti e debiti  con enti e società partecipate.

Fondo a copertura perdite organismi partecipati
Il testo unico delle società partecipate approvato con d.lgs 175/2016, nel dettare le regole riguardanti la razionalizzazione delle partecipazioni in società da parte delle amministrazioni pubbliche, ha integrato e modificato le disposizioni già recate dall’art. 1, comma 550 e seguenti della legge di stabilità 2014 (L. n. 147/2013), prevedendo nell’art.21 l’istituzione di un fondo vincolato per la copertura delle perdite degli organismi partecipati non immediatamente ripianate in misura proporzionale alla quota di partecipazione  
La disposizione è entrata in vigore a pieno regime dal 2018 dopo aver contemplato una fase transitoria per l’applicazione graduale delle norme già nel triennio 2015 – 2017.
Sul tema si era già pronunciata la Sezione Autonomie della Corte dei Conti, che con la Delibera n. 4 /Sezaut/2015/Inpr del 17 febbraio 2015, ha illustrato i contenuti generali della norma e fornito alcune indicazioni per la sua attuazione.
La costituzione del fondo vincolato per la copertura delle perdite degli organismi partecipati consente di includere nei bilanci degli enti locali gli effetti delle perdite conseguite da tali soggetti, e non immediatamente ripianate. Come sottolineato dalla Corte, il fondo:
- permette di evitare, in sede di bilancio di previsione, che la mancata considerazione delle perdite eventualmente riportate dall’organismo possa incidere negativamente sui futuri equilibri di bilancio; consente quindi una costante verifica delle possibili ricadute delle gestioni esternalizzate sui bilanci degli enti e si pone quindi nell’ottica dalla salvaguardia degli equilibri finanziari presenti e futuri degli enti stessi
- favorisce la progressiva responsabilizzazione gestionale degli Enti soci, mediante una stringente correlazione tra le dinamiche economico-finanziarie degli organismi partecipati e quelle dei soci-affidanti.
L’accantonamento al fondo è effettuato qualora gli organismi partecipati presentino, nell’ultimo bilancio disponibile, un risultato di esercizio o un saldo finanziario negativo, non immediatamente ripianato dall’ente partecipante in misura proporzionale alla quota di partecipazione posseduta.
Gli importi accantonati nel fondo vincolato saranno nuovamente disponibili (e possono cioè essere destinate alla copertura di spese effettive) qualora l'ente partecipante ripiani la perdita di esercizio o dismetta la partecipazione o il soggetto partecipato sia posto in liquidazione. Lo stesso risultato si realizza se le perdite conseguite negli esercizi precedenti vengono ripianate dai soggetti partecipati: l'importo accantonato sarà reso disponibile agli enti partecipanti in misura corrispondente e proporzionale alla quota di partecipazione.

Rischi per spese legali
Il punto 5.2, lettera h), del nuovo principio contabile applicato della contabilità finanziaria (allegato n.4/2 al D.Lgs. n. 118/2011 e ss.vv.), vigente dal 1 gennaio 2015, ha introdotto i seguenti nuovi obblighi in materia di bilancio di previsione:
"In occasione della prima applicazione dei principi applicati della contabilità finanziaria, si provvede alla determinazione dell’accantonamento del fondo rischi spese legali sulla base di una ricognizione del contenzioso esistente a carico dell’ente formatosi negli esercizi precedenti, il cui onere può essere ripartito, in quote uguali, tra gli esercizi considerati nel bilancio di previsione o a prudente valutazione dell’ente, fermo restando l’obbligo di accantonare nel primo esercizio considerato nel bilancio di previsione, il fondo riguardante il nuovo contenzioso formatosi nel corso dell’esercizio precedente (compreso l’esercizio in corso, in caso di esercizio provvisorio).
In presenza di contenzioso di importo particolarmente rilevante, l’accantonamento annuale può essere ripartito, in quote uguali, tra gli esercizi considerati nel bilancio di previsione o a prudente valutazione dell’ente. Gli stanziamenti riguardanti il fondo rischi spese legali accantonato nella spesa degli esercizi successivi al primo, sono destinati ad essere incrementati in occasione dell’approvazione del bilancio di previsione successivo, per tenere conto del nuovo contenzioso formatosi alla data dell’approvazione del bilancio". ... "L’organo di revisione dell’ente provvede a verificare la congruità degli accantonamenti".

Il DM del MEF 01 agosto 2019 ha indicato che è possibile ridurre gli stanziamenti di bilancio riguardanti il fondo rischi contenzioso in corso d’anno, qualora nel corso dell’esercizio il contenzioso, per il quale sono stati già effettuati accantonamenti confluiti nel risultato di amministrazione dell’esercizio precedente, si riduca per effetto della conclusione dello stesso contenzioso  (ad es. sentenza, estinzione del giudizio, transazione, ecc.) che consentano la riduzione dell’accantonamento previsto per lo specifico rischio di soccombenza.
Indennità di fine mandato
Si ricorda che, ai sensi del punto 5.2, lettera i) del Principio contabile applicato concernente la contabilità finanziaria, anche le spese per indennità di fine mandato costituiscono una spesa potenziale dell’ente, in considerazione della quale, si ritiene opportuno prevedere tra le spese del bilancio di previsione, un apposito accantonamento, denominato “fondo spese per indennità di fine mandato del ….”.  Su tale capitolo non è possibile impegnare e pagare e, a fine esercizio, l’economia di bilancio confluisce nella quota accantonata del risultato di amministrazione, immediatamente utilizzabile.
Fondo di garanzia debiti commerciali
La legge di bilancio 2019 ha introdotto diverse misure in tema di pagamento dei debiti delle amministrazioni pubbliche. A sostegno del rispetto dei tempi di pagamento, alcune norme puntano a mettere a disposizione delle PA, con il contributo di Cassa depositi e prestiti, la liquidità per pagare i debiti commerciali (commi da 849 a 857) e contemporaneamente vengono introdotte misure sanzionatorie (commi da 858 a 862) secondo le quali, a decorrere dal 2020, i Comuni che non rispettano i tempi di pagamento previsti per legge, ovvero che non dimostrano la progressiva riduzione dello stock di debito commerciale scaduto, dovranno accantonare in bilancio un "Fondo di garanzia dei debiti commerciali", sul quale non è possibile disporre impegni e pagamenti.
L’importo da accantonare deve essere determinato in una misura percentuale degli stanziamenti del bilancio corrente per la spesa di acquisto di beni e servizi, via via crescente in base alla maggiore entità del ritardo rispetto al termine di pagamento, ovvero alla minore percentuale di riduzione dello stock di debito.
Fondo che dovrà applicarsi con apposita variazione al bilancio di previsione, da adottarsi con delibera di giunta entro il 28 febbraio dell'anno di riferimento e che sarà commisurato agli stanziamenti di bilancio per l'acquisto di beni e servizi (esclusi quelli finanziati da risorse con vincolo di destinazione).
L’accantonamento denominato Fondo di garanzia debiti commerciali, iscritto nella parte corrente del bilancio, sul quale non è possibile disporre impegni e pagamenti, che a fine esercizio confluisce nella quota libera del risultato di amministrazione, viene iscritto per un importo pari:
a) al 5 per cento degli stanziamenti riguardanti nell'esercizio in corso la spesa per acquisto di beni e servizi, in caso di mancata riduzione del 10 per cento del debito commerciale residuo oppure per ritardi superiori a sessanta giorni, registrati nell'esercizio precedente;
b) al 3 per cento degli stanziamenti riguardanti nell'esercizio in corso la spesa per acquisto di beni e servizi, per ritardi compresi tra trentuno e sessanta giorni, registrati nell'esercizio precedente;
c) al 2 per cento degli stanziamenti riguardanti nell'esercizio in corso la spesa per acquisto di beni e servizi, per ritardi compresi tra undici e trenta giorni, registrati nell'esercizio precedente;
d) all'1 per cento degli stanziamenti riguardanti nell'esercizio in corso la spesa per acquisto di beni e servizi, per ritardi compresi tra uno e dieci giorni, registrati nell'esercizio precedente.
Il nuovo obbligo di accantonamento di risorse correnti, di importo crescente in base alla maggiore gravità del ritardo di pagamento, avrà una dimensione strettamente legata alle informazioni contenute in PCC. Infatti, ai sensi del comma 861, i ritardi di pagamento saranno calcolati “mediante la piattaforma elettronica per la gestione telematica del rilascio delle certificazioni”, considerando anche le “fatture scadute che le amministrazioni non hanno ancora provveduto a pagare”.

5.30 Spese in conto capitale
Le spese in conto capitale contengono gli investimenti che l’Ente intende realizzare, o quanto meno attivare, nel corso del bilancio pluriennale. Appartengono a questa categoria ad esempio gli interventi per: l'acquisto di beni immobili, l'acquisizione di beni mobili, macchine ed attrezzature tecnico/scientifiche, i trasferimenti di capitale, le partecipazioni azionarie.
Al fine di garantire la perimetrazione prevista dall’art. 9 del decreto-legge n. 77/2021, gli enti territoriali, in contabilità finanziaria, accendono appositi capitoli all'interno del piano esecutivo di gestione o del bilancio finanziario gestionale al fine di garantire l'individuazione delle entrate e delle uscite relative al finanziamento specifico e integrano la descrizione dei capitoli con l’indicazione della missione, componente, investimento e CUP. Gli enti che sono beneficiari di risorse PNRR per più opere finanziate con il medesimo decreto devono prevedere un distinto capitolo per ogni progetto.
Il CUP è stato individuato quale elemento cardine anche per il funzionamento del sistema di monitoraggio ReGiS pertanto deve essere riportato, per garantire il collegamento ad uno specifico progetto di investimento, in tutti i documenti amministrativi e contabili, cartacei e informatici. IL CUP viene riportato anche nel contratto e negli ordini di pagamento. Risulta opportuno, inoltre, un atto formale con il quale l’ente prende atto che il progetto sarà trattato come progetto PNRR e si assume tutti gli obblighi previsti dalla normativa PNRR per gli enti attuatori. Acquisita la comunicazione, che l’intervento sarà rendicontato a valere delle risorse del PNRR, gli enti sono tenuti al rispetto di quanto previsto in capo al soggetto attuatore oltre alle eventuali ulteriori indicazioni emanate dall’Amministrazione centrale titolare.
Nel rispetto della disciplina armonizzata, di cui al titolo I del decreto-legislativo n. 118 del 2011 e successive modificazioni e integrazioni, a seguito della stipula del contratto le spese contenute nel quadro economico dell’opera prenotate, ancorché non impegnate, continuano ad essere finanziate dal fondo pluriennale vincolato. Il punto 5.4.11 del principio contabile applicato concernente la contabilità finanziaria, di cui all’allegato 4/2 del d.lgs. n. 118 del 2011, segnala la rilevanza della prenotazione della spesa riguardante le spese delle gare formalmente indette e del quadro economico dell’opera, in assenza della quale non è possibile procedere alla costituzione del fondo pluriennale vincolato in assenza di impegni imputati nelle scritture contabili degli esercizi successivi.

5.31 Spese in c/capitale per missioni
Come per le spese del titolo I, anche per quelle in conto capitale l’analisi per missioni costituisce il primo livello di esame disaggregato del valore complessivo del titolo II e del titolo III. L’analisi condotta confrontando l’entità di spesa per missione rispetto al totale complessivo del titolo evidenzia l’orientamento dell’amministrazione nella soddisfazione di taluni bisogni della collettività piuttosto che verso altri. Viene presentata la composizione del titolo II per missioni nel bilancio pluriennale 2026-2028 e, successivamente, ciascuna missione di competenza 2026 viene confrontata con gli importi dell’assestato 2025 e degli impegni degli anni 2024 e 2025.

MISSIONI DEL TITOLO II  (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
MISSIONE 01 - Servizi istituzionali, generali e di gestione	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MSISIONE 02 – Giustizia	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 03 - Ordine pubblico e sicurezza	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 04 - Istruzione e diritto allo studio	1.839.200,00	14,07%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 05 - Tutela e valorizzazione dei beni e attività culturali	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 06 - Politiche giovanili, sport e tempo libero	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 07 – Turismo	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 08 - Assetto del territorio ed edilizia abitativa	3.495.270,51	26,74%	325.900,00	3,49%	65.900,00	1,45%	
MISSIONE 09 - Sviluppo sostenibile e tutela del territorio e dell'ambiente	0,00	0,00%	700.000,00	7,50%	0,00	0,00%	
MISSIONE 10 - Trasporti e diritto alla mobilità	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 11 - Soccorso Civile	6.345.278,70	48,54%	7.838.060,42	84,02%	4.000.000,00	88,28%	
MISSIONE 12 - Diritti sociali, politiche sociali e famiglia	465.000,00	3,56%	465.000,00	4,99%	465.000,00	10,27%	
MISSIONE 13 - Tutela della salute	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 14 - Sviluppo economico e competitività	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 15 - Politiche per il lavoro e la formazione professionale	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 16 - Agricoltura, politiche agroalimentari e pesca	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 17 - Energia e diversificazione delle fonti energetiche	926.829,00	7,09%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 18 - Relazioni con le altre autonomie territoriali e locali	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 19 - Relazioni internazionali	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
MISSIONE 20 - Fondi e accantonamenti	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
TOTALE	13.071.578,21		9.328.960,42		4.530.900,00		

TOLO II
MISSIONI DELLA SPESA PER INVESTIMENTI
	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
MISSIONE 01 - Servizi istituzionali, generali e di gestione	0,00	24.651,93	110.320,74	0,00	
MSISIONE 02 – Giustizia	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 03 - Ordine pubblico e sicurezza	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 04 - Istruzione e diritto allo studio	10.277,28	1.828.922,72	1.828.922,72	1.839.200,00	
MISSIONE 05 - Tutela e valorizzazione dei beni e attività culturali	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 06 - Politiche giovanili, sport e tempo libero	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 07 – Turismo	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 08 - Assetto del territorio ed edilizia abitativa	1.474.826,99	3.165.425,31	4.282.265,31	3.495.270,51	
MISSIONE 09 - Sviluppo sostenibile e tutela del territorio e dell'ambiente	125.875,00	0,00	700.000,00	0,00	
MISSIONE 10 - Trasporti e diritto alla mobilità	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 11 - Soccorso Civile	5.517.663,45	562.965,26	9.846.112,73	6.345.278,70	
MISSIONE 12 - Diritti sociali, politiche sociali e famiglia	523.019,37	53.783,59	465.000,00	465.000,00	
MISSIONE 13 - Tutela della salute	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 14 - Sviluppo economico e competitività	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 15 - Politiche per il lavoro e la formazione professionale	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 16 - Agricoltura, politiche agroalimentari e pesca	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 17 - Energia e diversificazione delle fonti energetiche	1.076.029,09	11.999,92	60.000,00	926.829,00	
MISSIONE 18 - Relazioni con le altre autonomie territoriali e locali	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 19 - Relazioni internazionali	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 20 - Fondi e accantonamenti	0,00	0,00	0,00	0,00	
TOTALE	8.727.691,18	5.647.748,73	17.292.621,50	13.071.578,21	

MISSIONI DEL TITOLO III (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%		2028	%	
MISSIONE 01 - Servizi istituzionali, generali e di gestione	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 03 - Ordine pubblico e sicurezza	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 04 - Istruzione e diritto allo studio	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 05 - Tutela e valorizzazione dei beni e attività culturali	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 06 - Politiche giovanili, sport e tempo libero	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 07 – Turismo	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 08 - Assetto del territorio ed edilizia abitativa	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 09 - Sviluppo sostenibile e tutela del territorio e dell'ambiente	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 10 - Trasporti e diritto alla mobilità	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 11 - Soccorso Civile	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 12 - Diritti sociali, politiche sociali e famiglia	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 13 - Tutela della salute	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 14 - Sviluppo economico e competitività	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 15 - Politiche per il lavoro e la formazione professionale	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 16 - Agricoltura, politiche agroalimentari e pesca	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 17 - Energia e diversificazione delle fonti energetiche	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 18 - Relazioni con le altre autonomie territoriali e locali	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
MISSIONE 19 - Relazioni internazionali	0,00	0,00%	0,00	0,00%		0,00	0,00%	
TOTALE	0,00		0,00			0,00		

TITOLO III
MISSIONI DELLA SPESA PER INVESTIMENTI
	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
MISSIONE 01 - Servizi istituzionali, generali e di gestione	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 03 - Ordine pubblico e sicurezza	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 04 - Istruzione e diritto allo studio	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 05 - Tutela e valorizzazione dei beni e attività culturali	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 06 - Politiche giovanili, sport e tempo libero	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 07 – Turismo	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 08 - Assetto del territorio ed edilizia abitativa	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 09 - Sviluppo sostenibile e tutela del territorio e dell'ambiente	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 10 - Trasporti e diritto alla mobilità	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 11 - Soccorso Civile	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 12 - Diritti sociali, politiche sociali e famiglia	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 13 - Tutela della salute	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 14 - Sviluppo economico e competitività	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 15 - Politiche per il lavoro e la formazione professionale	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 16 - Agricoltura, politiche agroalimentari e pesca	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 17 - Energia e diversificazione delle fonti energetiche	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 18 - Relazioni con le altre autonomie territoriali e locali	0,00	0,00	0,00	0,00	
MISSIONE 19 - Relazioni internazionali	0,00	0,00	0,00	0,00	
TOTALE	0,00	0,00	0,00	0,00	

5.32 Spese in c/capitale per macroaggregati
Viene presentata dapprima la composizione dei titoli II e III della spesa nel bilancio pluriennale 2026- 2028 e poi ciascun macroaggregato di competenza 2026 viene confrontato con gli importi dell’assestato 2025 e delle spese impegnate nel 2024 e 2025.
MACROAGGREGATI DEL TITOLO II (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
201 - Tributi in conto capitale a carico dell'ente	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
202 - Investimenti fissi lordi e acquisto di terreni	6.147.341,96	47,03%	4.474.465,42	47,96%	530.900,00	11,72%	
203 - Contributi agli investimenti	1.839.200,00	14,07%	700.000,00	7,50%	0,00	0,00%	
204 - Altri trasferimenti in conto capitale	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
205 - Altre spese in conto capitale	5.085.036,25	38,90%	4.154.495,00	44,54%	4.000.000,00	88,28%	
TOTALE	13.071.578,21		9.328.960,42		4.530.900,00		

ITOLO II
MACROAGGREGATI DELLA SPESA PER INVESTIMENTI	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
201 - Tributi in conto capitale a carico dell'ente	0,00 	0,00 	0,00 	0,00 	
202 - Investimenti fissi lordi e acquisto di terreni	5.404.217,17   	3.748.826,01   	5.763.157,53 	6.147.341,96   	
203 - Contributi agli investimenti	10.277,28   	1.898.922,72   	2.598.922,72   	1.839.200,00   	
204 - Altri trasferimenti in conto capitale	0,00   	0,00   	0,00   	0,00   	
205 - Altre spese in conto capitale	3.313.196,73 	0,00 	8.930.541,25 	5.085.036,25 	
TOTALE	8.727.691,18 	5.647.748,73 	17.292.621,50 	13.071.578,21 	

MACROAGGREGATI DEL TITOLO III (DLGS 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
301 - Acquisizioni di attività finanziarie	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
302 - Concessione crediti di breve termine	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
303 - Concessione crediti di medio-lungo termine	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
304 - Altre spese per incremento di attività finanziarie	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
TOTALE	0,00		0,00		0,00		

TITOLO III
MACROAGGREGATI DELLA SPESA PER INVESTIMENTI
	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
301 - Acquisizioni di attività finanziarie	0,00 	0,00 	0,00 	0,00 	
302 - Concessione crediti di breve termine	0,00   	0,00   	0,00 	0,00   	
303 - Concessione crediti di medio-lungo termine	0,00   	0,00   	0,00   	0,00   	
304 - Altre spese per incremento di attività finanziarie	0,00   	0,00   	0,00   	0,00   	
TOTALE	0,00   	0,00   	0,00   	0,00   	

5.33 Saldo corrente ai fini della copertura degli investimenti pluriennali

Il principio contabile All. 4.2 al paragrafo 5.3.3 elenca le modalità di copertura degli investimenti per l’esercizio corrente e per gli esercizi successivi:
“La copertura finanziaria delle spese di investimento, comprese quelle che comportano impegni di spesa imputati a più esercizi deve essere predisposta - fin dal momento dell’attivazione del primo impegno - con riferimento all’importo complessivo della spesa dell’investimento.
La copertura degli investimenti imputati all’esercizio in corso di gestione, può essere costituita da:
•	l’accertamento di un’entrata imputata al titolo 4, 5 o 6 delle entrate, a seguito di un’obbligazione giuridica perfezionata o, l’autorizzazione all’indebitamento con legge regionale, nei casi previsti dalla legge;
•	il saldo corrente dell’esercizio cui è imputata la spesa, risultante dal prospetto degli equilibri allegato al bilancio di previsione. 	
	La copertura finanziaria delle spese di investimento imputate agli esercizi successivi a quello in corso di gestione può essere costituita da una delle seguenti modalità alternative:
•	l’accertamento di un’entrata imputata al titolo 4, 5 o 6 delle entrate, sulla base di un’obbligazione giuridica perfezionata o, l’autorizzazione all’indebitamento con legge regionale, nei casi previsti dalla legge;
•	da una quota del margine corrente di competenza finanziaria dell’equilibrio di parte corrente rappresentato nel prospetto degli equilibri allegato al bilancio di previsione, di importo non superiore ai limiti previsti dal principio contabile generale della contabilità finanziaria. Tale limite identifica la quota della previsione del margine corrente di competenza che può considerarsi consolidata, e costituire copertura agli investimenti imputati agli esercizi futuri compresi nel bilancio di previsione. Per le Regioni a statuto ordinario si fa riferimento al medesimo saldo corrente risultante dal prospetto degli equilibri, al netto delle poste contabili riguardanti risorse vincolate a destinazioni specifiche e delle risorse destinate al finanziamento del Servizio sanitario nazionale. Per le Regioni a statuto speciale e le Province autonome di Trento e Bolzano il principio contabile generale ha previsto una specifica disciplina; “

Saldo  corrente  ai fini della copertura degli investimenti pluriennali	Competenza
2026	Competenza
2027	Competenza
2028		
					
Equilibrio di parte corrente (O)
		 0,00	 0,00	 0,00		
Utilizzo risultato di amministrazione presunto per il finanziamento di spese correnti e del rimborso prestiti (H) al netto del fondo anticipazione di liquidità	(-)	0,00	0,00	0,00		
Equilibrio di parte corrente ai fini della copertura degli investimenti pluriennali		0,00	0,00	0,00		

5.40 Spese dei titoli IV e V

Il Titolo IV delle uscite è costituito dal rimborso di prestiti, ossia il comparto dove sono contabilizzati il rimborso dei mutui e prestiti, dei prestiti obbligazionari, dei debiti pluriennali mentre il comparto delle anticipazioni di cassa è tenuto separato sul titolo V. Le due componenti, e cioè la restituzione dell’indebitamento e il rimborso delle anticipazioni di cassa, hanno significato e natura profondamente diversa. Mentre nel primo caso si tratta di un'autentica operazione effettuata con il sistema creditizio che rende disponibile nuove risorse, per mezzo delle quali si procederà a finanziare ulteriori investimenti, nel caso delle anticipazioni di cassa siamo in presenza di un semplice movimento di fondi che produce a valle una duplice partita di credito (anticipazioni di cassa) e debito (rimborso anticipazioni di cassa), che si compensano a vicenda.

L’analisi delle Spese per rimborso di prestiti si sviluppa esclusivamente per missioni e permette di comprendere la composizione dello stock di indebitamento, differenziando dapprima le fonti a breve termine da quelle a medio e lungo termine e successivamente tra queste ultime, quelle riferibili a mutui da quelle per rimborso di altre forme di indebitamento.

MISSIONI DEL TITOLO IV (D.LGS. 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
Missione 20 – Fondi e accantonamenti	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Missione 50 – Debito pubblico	135.095,64	100,00%	177.494,84	100,00%	196.363,78	100,00%	
Totale	135.095,64		177.494,84		196.363,78		

MISSIONI DEL TITOLO IV (D.LGS. 118/2011)	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
Missione 20 – Fondi e accantonamenti	0,00	0,00	0,00	0,00	
Missione 50 – Debito pubblico	157.193,45	69.531,86	0,00	135.095,64	
Totale	157.193,45	69.531,86	0,00	135.095,64	

MACROAGGREGATI DEL TITOLO IV (D.LGS. 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
401 - Rimborso di titoli obbligazionari	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
402 - Rimborso prestiti a breve termine	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
403 - Rimborso mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine	135.095,64	100,00%	177.494,84	100,00%	196.363,78	100,00%	
404 - Rimborso di altre forme di indebitamento	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
405 – Fondo per rimborso di prestiti	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	
Totale	135.095,64		177.494,84		196.363,78		

MACROAGGREGATI DEL TITOLO IV (D.LGS. 118/2011)	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
401 - Rimborso di titoli obbligazionari	0,00	0,00	0,00	0,00	
402 - Rimborso prestiti a breve termine	0,00	0,00	0,00	0,00	
403 - Rimborso mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine	157.193,45	69.531,86	174.000,37	135.095,64	
404 - Rimborso di altre forme di indebitamento	0,00	0,00	0,00	0,00	
405 – Fondo per rimborso di prestiti	0,00	0,00	0,00	0,00	
Totale	157.193,45	69.531,86	174.000,37	135.095,64	

MISSIONI DEL TITOLO V (D.LGS. 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
Missione 60 – Anticipazioni finanziarie	2.500.000,00	100,00%	2.500.000,00	100,00%	2.500.000,00	100,00%	
Totale	2.500.000,00		2.500.000,00		2.500.000,00		

MISSIONI DEL TITOLO V (D.LGS. 118/2011)	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
Missione 60 – Anticipazioni finanziarie	           0,00	0,00	2.500.000,00	2.500.000,00	
Totale	0,00	0,00	2.500.000,00	2.500.000,00	

MACROAGGREGATI DEL TITOLO V (D.LGS. 118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
501 - Chiusura Anticipazioni ricevute da istituto tesoriere/cassiere	2.500.000,00	100,00%	2.500.000,00	100,00%	2.500.000,00	100,00%	
Totale	2.500.000,00		2.500.000,00		2.500.000,00		

MACROAGGREGATI DEL TITOLO V (D.LGS. 118/2011)	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
501 - Chiusura Anticipazioni ricevute da istituto tesoriere/cassiere	0,00	0,00	2.500.000,00	2.500.000,00	
Totale	0,00	0,00	2.500.000,00	2.500.000,00	

5.41 Spese del titolo V
Il Titolo VII delle uscite è costituito dalle spese per conto di terzi e dalle partite di giro.
Viene presentata la composizione del titolo VII per missioni e macro-aggregati nel bilancio di previsione pluriennale 2026-2028 e, successivamente, ciascuna missione e ciascun macro-aggregato viene confrontata con gli importi dell’assestato 2025 e degli impegni degli anni 2024 e 2025.
MISSIONI DEL TITOLO VII      (DLGS 118/2011)	2026	%		2027	%	2028	%	
MISSIONE 99 - Servizi per conto terzi	4.443.352,98	100,00%		4.443.352,98	100,00%	4.443.352,98	100,00%	
TOTALE	4.443.352,98			4.443.352,98		4.443.352,98		

MISSIONI DEL TITOLO VII  (DLGS 118/2011)	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
MISSIONE 99 - Servizi per conto terzi	780.070,77	943.667,94	4.443.352,98	4.443.352,98	
TOTALE	780.070,77	943.667,94	4.443.352,98	4.443.352,98	

MACROAGGREGATI DEL TITOLO VII (D.LGS.118/2011)	2026	%	2027	%	2028	%	
01 - Uscite per partite di giro	4.381.723,87	98,61%	4.381.723,87	98,61%	4.381.723,87	98,61%	
02 - Uscite per conto terzi	61.629,11	1,39%	61.629,11	1,39%	61.629,11	1,39%	
TOTALE	4.443.352,98		4.443.352,98		4.443.352,98		

MACROAGGREGATI DEL TITOLO VII (D.LGS.118/2011)	Impegni	Impegni	Assestato	Previsioni	
	2024	2025	2025	2026	
01 - Uscite per partite di giro	779.321,66	939.552,94	4.381.723,87	4.381.723,87	
02 - Uscite per conto terzi	749,11	4.115,00	61.629,11	61.629,11	
TOTALE	780.070,77	943.667,94	4.443.352,98	4.443.352,98	

PARTE TERZA

7.00 Enti ed organismi strumentali e partecipazioni possedute

Il punto 9.11 del Principio contabile applicato alla Programmazione, nell’introdurre quale allegato al Bilancio di previsione la "nota integrativa", prevede espressamente che essa contenga: "...
h) l'elenco dei propri enti ed organismi strumentali, precisando che i relativi bilanci consuntivi sono consultabili nel proprio sito internet fermo restando quanto previsto per gli enti locali dall'articolo 172, comma 1, lettera a) del decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267;
i) l’elenco delle partecipazioni possedute con l’indicazione della relativa quota percentuale".

Si riporta l’elenco delle società e degli enti e organismi strumentali controllati e partecipati.

Denominazione società
	Tipo di
partecipazione
(diretta/indiretta)	Attività svolta	% Quota di
partecipazione	Motivazioni della scelta
	
MONTAGNE TERAMANE
E AMBIENTE SPA (MOTE)	DIRETTA	GESTIONE CICLO
INTEGRATO RIFIUTI	4,80%	Produzione di un servizio di interesse generale	
SOCIETA’ CONSORTILE 
GRAN SASSO LAGA
S.R.L. (GAL)	DIRETTA
	SERVIZI DI VALORIZZAZIONE 
COMPRENSORIO GRAN SASSO LAGA ASSISTENZA IMPRESE  AGRICOLE	Quota di euro 295,00  su c.s. deliberato di euro 90.000 e sottoscritto di euro 76.850	Produzione di un servizio di interesse
generale	

Per la disamina della situazione aggiornata della società MO.TE. MONTAGNE TERAMANE E AMBIENTE spa si rimanda ai seguenti atti e provvedimenti, tutti depositati e disponibili agli atti del Registro Imprese:
-	provvedimento del Tribunale di Teramo, Volontaria giurisdizione procedure concorsuali, n. cronol. 23459/2024 del 28/11/2024 in cui il Tribunale di Teramo ha, tra le altre cose, prorogato “di ulteriori giorni centoventi, nei limiti soggettivi e oggettivi di cui alla ordinanza del 16/05/2024, le misure protettive di cui all’art. 18, co. 1, CCII”;
-	Decreto del Tribunale di Teramo, Ufficio procedure concorsuali n. 129-1/2025;
-	Verbale assemblea ordinaria soci del MOTE SPA del 18/07/2025 in cui, tra le alte cose, è stato approvato il bilancio di esercizio chiuso al 31/12/2024, e sono presenti aggiornamenti sia sulla situazione di crisi aziendale che relativamente al progetto di fusione con TE.AM SPA;
-	Verbale di decisione dell’A.U. di MOTE SPA del 08/08/2025 al Rep.6185, Racc. n.4984;
-	Contratto di affitto di azienda MOTE SPA - TEAM SPA, registrato a TE il 08.08.2025 n.2795 Serie 1T;
-	Atto modificativo di contratto di affitto di azienda del 07.08.2025 Reg. a TE il 1.09.2025 n.2831, serie 1T;
-	Ricorso al Trib. TE dell’8.8.2025 ex art. 44 c.1 CCII n. 129.2025 (concordato preventivo);
-	Decreto del Trib.TE del 11.08.2025 di conferma misura protettiva ex art. 54 c.1,2 CCII.

	

PARTE QUARTA

8.00 I Servizi Erogati: Caratteristiche

Il legislatore ha regolato in modo particolare i diversi tipi di servizi che possono essere oggetto di prestazione da parte dell'ente locale, dando così ad ognuno di essi una specifica connotazione. Le norme amministrative, infatti, operano una netta distinzione tra i servizi a domanda individuale, i servizi a carattere produttivo ed i servizi istituzionali. Questa separazione trae origine dalla diversa natura economica, giuridica ed organizzativa di questo genere di prestazioni e rappresenta il risultato elementare dell’intera attività amministrativa dell’Ente. D’altra parte tra gli obiettivi principali da conseguire da parte del Comune vi è proprio quello di erogare servizi alla collettività amministrata.

8.10 I servizi istituzionali
I servizi istituzionali sono costituiti dal complesso di attività finalizzate a fornire al cittadino quella base di servizi generalmente riconosciuti come di stretta competenza pubblica. Si tratta infatti di prestazioni che, come l'ufficio tecnico, l'anagrafe e lo stato civile, la polizia locale, la protezione civile, i servizi cimiteriali, possono essere erogate solo dall'ente pubblico e per questo qualificate di tipo essenziale.
Il loro costo è generalmente finanziato attingendo alle risorse generiche a disposizione dell’Ente, quali ad esempio i trasferimenti attribuiti dallo Stato o le entrate di carattere tributario, che nella maggior parte dei casi sono forniti gratuitamente alla collettività.

Servizi istituzionali	Impegni competenza	Impegni competenza	Assestato	Previsione	
 	2023	2024	2025	2026	
ORGANI ISTITUZIONALI	66.731,30	78.415,00	95.065,00	97.901,21	
ELEZIONI E CONSULT. POPOLARI, ANAGRAFE E STATO CIVILE	2.417,43	35.830,65	20.000,00	40.000,00	
UFFICIO TECNICO	500.075,19	536.787,89	570.052,34	524.285,24	
STATISTICA E SERVIZI INFORMATIVI	0,00	0,00	0,00	0,00	
UFFICI GIUDIZIARI	0,00	0,00	0,00	0,00	
POLIZIA LOCALE E AMMINISTARTIVA	92.144,87	100.213,17	109.673,87	102.677,23	
LEVA MILITARE	0,00	0,00	0,00	0,00	
SISTEMA DI PROTEZIONE CIVILE	1.351.623,92	2.940.103,52	3.139.510,53	3.040.783,70	
ALTRI ORDINI DI ISTRUZIONE E SERVIZI AUSILIARI	1.274.603,04	159.518,04	129.518,04	129.518,04	
SERVIZI NECROSCOPICI E CIMITERIALI	350.000,00	413.283,10	350.000,00	350.000,00	
SERVIZIO IDRICO INTEGRATO	37.874,03	43.136,01	41.968,17	45.000,00	
RIFIUTI	574.480,99	604.959,15	653.143,31	606.981,08	
VIABILITA’ ED INFRASTRUTTURE STRADALI	0,00	0,00	0,00	0,00	
TOTALE	4.249.950,77	4.912.246,53	5.108.931,26	4.937.146,50	

INDICE

1.0	NOTA INTEGRATIVA AL BILANCIO

	1 	PARTE PRIMA
	1.00 	Criteri di valutazione adottati per la formulazione delle previsioni
	2.00 	Analisi degli equilibri parziali: una visione d'insieme
	2.10 	L'equilibrio del Bilancio corrente
	2.20 	L'equilibrio del Bilancio investimenti
	2.30 	L'equilibrio del Bilancio finale

	3 	PARTE SECONDA
	3.00 	Risultato di amministrazione presunto al 31/12/2024 e prospetti relativi alla distinzione dei vincoli e all'utilizzo delle quote vincolate
	3.10 	Il Fondo pluriennale vincolato
	4.00 	Analisi dell'Entrata
	4.10 	Analisi per titoli
	4.11 	Le entrate ricorrenti e non ricorrenti
	4.20 	Le Entrate Tributarie
	4.40 	Le Entrate Extratributarie
	4.41 	Analisi delle voci di entrata più significative del titolo III
	4.50 	Le Entrate in Conto Capitale
	4.51 	Analisi delle voci più significative di entrata del titolo IV e del titolo V
	4.60 	Le Entrate dei titoli VI e VII
	4.61 	Capacità di indebitamento
	4.70 	Le Entrate del titolo IX
	5.00 	Analisi della Spesa
	5.10 	Analisi per Titoli
	5.11 	Spese ricorrenti e non ricorrenti
	5.20 	Spese correnti
	5.21 	Spese correnti per missioni
	5.22 	Spese correnti per macroaggregati
	5.23 	Il contenimento delle spese ed il rispetto dei limiti di legge
	5.24 	Il Fondo Crediti Dubbia Esigibilità
	5.25 	Altri stanziamenti per spese potenziali
	5.30 	Spese in conto capitale
	5.31 	Spese in c/capitale per missioni
	5.32 	Spese in c/capitale per macroaggregati
	5.33 	Saldo corrente ai fini della copertura degli investimenti pluriennali
	5.40 	Spese dei titoli IV e V
	5.41 	Spese del titolo V

	7 	PARTE TERZA
	7.00 	Enti ed organismi strumentali e partecipazioni possedute

	8 	PARTE QUARTA
	8.00 	I Servizi Erogati: Caratteristiche
	8.10 	I servizi istituzionali